編者按：本論文主要從評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、選擇外包商、審查外包合同、控制和監(jiān)督進(jìn)行講述，其中包括了評(píng)估內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮下列情形、質(zhì)量承諾、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、外包商的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能、外包商的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)成熟度、服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、審計(jì)收費(fèi)、爭(zhēng)議解決、監(jiān)督外包商的運(yùn)作狀況、評(píng)估外包商提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量、監(jiān)督合同遵守情況等，詳細(xì)材料請(qǐng)見(jiàn)：

【摘要】為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)外包的作用,防止其可能出現(xiàn)問(wèn)題,企業(yè)在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)外包時(shí),應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);外包;操作環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計(jì)外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。它有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率;有利于轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),充分利用社會(huì)資源,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)外包在給企業(yè)帶來(lái)諸多好處的同時(shí),也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)外包時(shí),應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。

一、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理程序能充分到位。作為董事會(huì)職責(zé)的一部分,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支持情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評(píng)估。沒(méi)有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段,內(nèi)部審計(jì)外包就可能與企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致,或帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

1水利水電施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，也是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別過(guò)程為，在明確風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的前提下，建立風(fēng)險(xiǎn)因素的初步清單，依據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析，推斷出可能的結(jié)果，并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)圖，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類(lèi)并建立風(fēng)險(xiǎn)目錄。實(shí)際操作中常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有專(zhuān)家調(diào)查法、故障樹(shù)分析法、蒙特卡羅法、計(jì)劃評(píng)審法等，其中，故障樹(shù)分析法運(yùn)用得最為廣泛。水利水電工程施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是通過(guò)各種方法盡可能全面地識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的可能后果，最終形成一份水利水電施工進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)清單。通過(guò)分析可知風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)主要有四類(lèi)：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目行為主體風(fēng)險(xiǎn)。

2水利水電施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)分析及預(yù)防

在識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)因素后，需要對(duì)上述四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析。在這個(gè)過(guò)程中要注意各種風(fēng)險(xiǎn)因素并不是相互孤立的，而是彼此相互聯(lián)系，相互作用的。因而在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)該具備全局思維，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面而到位的分析。

2.1環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)水利水電的施工環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)大體分為兩類(lèi)：社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是由施工項(xiàng)目所處的社會(huì)條件決定的，包括項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)管理?xiàng)l例及法規(guī)，以及其他社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化等因素風(fēng)險(xiǎn)。自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)涉及施工惡劣的氣候條件、復(fù)雜的地質(zhì)條件及由于施工地其他因素而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)主要是加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)的了解，并在施工中嚴(yán)格遵守，通過(guò)施工單位及監(jiān)督部門(mén)的協(xié)作來(lái)應(yīng)對(duì)。自然風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待。在水利水電工程中，地質(zhì)是影響施工進(jìn)度的一個(gè)重要因素，尤其是對(duì)工程隧洞的開(kāi)挖。地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)可能源于工程前期的地質(zhì)勘探不夠準(zhǔn)確，也有可能是源于不可控因素，諸如突發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害或地質(zhì)本身存在缺陷等。地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致原有的施工計(jì)劃或施工技術(shù)方案發(fā)生改變，嚴(yán)重時(shí)甚至直接導(dǎo)致工程事故，致使工程無(wú)法繼續(xù)開(kāi)展。因此風(fēng)險(xiǎn)分析中要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及其可能的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行全面分析，從根源上化解風(fēng)險(xiǎn)。

2.2資金風(fēng)險(xiǎn)任何實(shí)際項(xiàng)目中都存在資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制能夠確保工程順利開(kāi)展。大型水利水電工程投資金額大，建設(shè)周期長(zhǎng)，企業(yè)或部門(mén)要有強(qiáng)大的資金儲(chǔ)備才能保證項(xiàng)目的順利實(shí)施，若出現(xiàn)資金斷鏈或資金不足，必然嚴(yán)重影響工程施工。目前，對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)管理，一些水利水電部門(mén)通過(guò)發(fā)行債券、向銀行借貸或是其他融資渠道等籌集資金，每一種集資模式都有其自身的特點(diǎn)及適用條件，其所帶來(lái)的效果也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的差別。因而相關(guān)部門(mén)或企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際，選用合適的集資渠道，以高效、穩(wěn)定、適度為原則進(jìn)行集資，確保資金到位，保障工程順利開(kāi)展。

引言：風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理體系的一部分。但在項(xiàng)目管理理論中,風(fēng)險(xiǎn)管理并不是與投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、信息管理、組織協(xié)調(diào)并列的一個(gè)獨(dú)立部分,而是將以上六方面與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容綜合而成的一個(gè)獨(dú)立部分。所以有人說(shuō)“所有的管理都是風(fēng)險(xiǎn)管理”。電力項(xiàng)目的建設(shè)由于投資大、規(guī)模大，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)大，其風(fēng)險(xiǎn)主要的主要來(lái)源有三個(gè)方面：第一、外部環(huán)境的不確定性。如國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式不穩(wěn)定、政策與法律變動(dòng)、市場(chǎng)需求變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手出現(xiàn)等等。第二、項(xiàng)目本身的復(fù)雜性。第三、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)者、建設(shè)者及運(yùn)行者能力的有限性。電力項(xiàng)目的設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、運(yùn)行單位在人才資源、人才結(jié)構(gòu)、人才素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)上的有限性：項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商在資金實(shí)力上的有限性，以及在技術(shù)儲(chǔ)備、生產(chǎn)基礎(chǔ)、市場(chǎng)通道等方面的有限性，等等。因此，在電力項(xiàng)目投標(biāo)和建設(shè)的全過(guò)程中涉及到大量因素和環(huán)節(jié)，哪個(gè)因素和環(huán)節(jié)沒(méi)有處理好，就對(duì)整個(gè)電力項(xiàng)目產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目投標(biāo)和施工風(fēng)險(xiǎn)。所以，做好電力項(xiàng)目投標(biāo)和施工的風(fēng)險(xiǎn)分析與管理，對(duì)電力項(xiàng)目的順利進(jìn)行、對(duì)提高投資效益有著十分重要的意義。

第一章緒論

1.1熱電廠660MW超臨界機(jī)組工程概況

熱電廠660MW超臨界機(jī)組是中國(guó)大唐集團(tuán)在吉林省內(nèi)投資最大、單機(jī)容量最大的火力發(fā)電機(jī)組。熱電廠擴(kuò)建1×660MW機(jī)組，定于2007年5月25日開(kāi)工建設(shè)，2008年12月15日實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)投產(chǎn)。該項(xiàng)目由主廠房主體等主輔生產(chǎn)工程建筑與安裝，燃料供應(yīng)系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)建筑與安裝工程，燃料供應(yīng)系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)建筑與安裝工程，脫硫系統(tǒng)建筑與安裝工程四個(gè)標(biāo)段組成。工程設(shè)計(jì)容量為，安裝1臺(tái)733MVA發(fā)電機(jī)組，配置1臺(tái)2090t/h超臨界一次中間再熱燃煤直流爐，660MW超臨界、一次中間再熱、單軸、三缸四排汽、凝汽式汽輪機(jī)，同步建設(shè)煙氣脫硫裝置，并留有擴(kuò)建余地。工程總占地面積23.78hm2，總投資億元（土建工程投資億元），年供電量?jī)|千瓦•時(shí)。

我公司投標(biāo)的是A標(biāo)段,主要包括:主輔生產(chǎn)工程建筑與安裝。不包括煙囪、水塔建筑工程，不包括燃料供應(yīng)系統(tǒng)建筑與安裝，不包括水處理系統(tǒng)建筑與安裝，不包括脫硫系統(tǒng)建筑與安裝。不包括綠化工程。

1.2各階段主要管理工作及特點(diǎn)

【摘要】鑒于海外工程承包項(xiàng)目大多具有周期長(zhǎng)、規(guī)模大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高、工期要求嚴(yán)、合同關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，承包商加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理對(duì)項(xiàng)目的順利履約和實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益至關(guān)重要。本文結(jié)合海外工程承包項(xiàng)目管理實(shí)踐，從承包商的角度，從項(xiàng)目資金融通、資金使用以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，針對(duì)海外工程承包項(xiàng)目資金管理談?wù)勏敕ā?/p>

【關(guān)鍵詞】海外工程承包項(xiàng)目項(xiàng)目資金管理

伴隨國(guó)家“一帶一路”等重大戰(zhàn)略決策的逐步展開(kāi)和落實(shí)，我國(guó)海外工程承包行業(yè)繼續(xù)保持較高增速。同時(shí)近年來(lái)海外工程承包領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，項(xiàng)目利潤(rùn)空間不斷壓縮，承包商承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)逐步提高，項(xiàng)目資金管理越來(lái)越受到承包商的關(guān)注。

一、海外工程承包項(xiàng)目資金管理的主要內(nèi)容

承包商對(duì)海外工程承包項(xiàng)目的資金管理主要涉及項(xiàng)目資金的融通、使用和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。本文中的承包商項(xiàng)目資金融通主要指項(xiàng)目流動(dòng)資金或承包商初始股本金的融通。項(xiàng)目資金使用是指日常項(xiàng)目流動(dòng)資金的劃撥與使用。項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)降低資金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)的過(guò)程。

（一）項(xiàng)目資金融通

一、國(guó)際EPC總承包合同風(fēng)險(xiǎn)概述

EPC總承包模式通常是指總承包企業(yè)受業(yè)主委托，遵循合同約定對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)等進(jìn)行承包，確保工程項(xiàng)目建設(shè)能夠順利進(jìn)行。對(duì)于業(yè)主而言，簽訂EPC合同能夠使其處于更為有利的地位，有效降低工程風(fēng)險(xiǎn)。但由于工程建設(shè)受到所在國(guó)政治、國(guó)際貨幣匯率變動(dòng)、工程規(guī)模等較多因素的影響，因而應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工程風(fēng)險(xiǎn)管理，有效保障項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

二、國(guó)際EPC總承包合同風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

通常來(lái)說(shuō)，總承包合同按照性質(zhì)屬于總價(jià)合同，即報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及工作量由總承包商進(jìn)行承擔(dān)。按照合同規(guī)定，承包商應(yīng)盡量滿(mǎn)足業(yè)主所要求的工程質(zhì)量。然而，業(yè)主面向承包商的要求中，沒(méi)有明確規(guī)定工程施工建設(shè)的任務(wù)量、工作范圍及工程質(zhì)量，只是要求保障工程的質(zhì)量和安全。在合同條款中，也沒(méi)有明確規(guī)定到底應(yīng)該完成多少任務(wù)量，因此雙方一旦發(fā)生矛盾，就會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)主要求上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)