摘要：本文采用文獻分析法、比較法，分析了財務報表審計涵義、作用與產生原因，對其與內部審計的聯系與區別進行了詳細探究，最后針對財務報表審計風險的防范問題提出相關建議，旨在為我國財務報表審計風險及防范研究提供有效參考。

關鍵詞：財務報表；審計風險；審計人員；監督

為提高財務報表審計風險管理水平，規范其審計流程，我國制定了相應的財務報表審計依據、標準、規范，以方便審計有法可依，為政府、企業的監督管理提供真實、可靠的報表依據。近幾年，我國審計環境得到明顯改善，審計風險普遍降低，但是這并不代表潛在審計風險完全消失。相反社會轉型后我國審計風險概率降低，風險帶來的損失逐年降低，但影響財務報表審計風險的因素卻逐年增加。風險因素日趨復雜化，導致財務報表審計工作難度逐年增加，這就要求審計人員更加專業，更加細致、謹慎、周到，責任心更強。因財務報表審計一旦出現錯誤，將會給企業帶來不可挽回的經濟損失，審計人員也將面臨訴訟風險。鑒于此本文以財務報表審計為研究對象，對其存在的風險、防范措施展開詳細探討。

一、財務報表審計簡介

(一)財務報表審計涵義與作用

財務報表審計是指注冊會計師通過執行審計工作，對企業、機構、單位財務報表是否依照國家相關標準編制發表審計意見。財務報表審計標準、規范通常是制定的會計準則、工作原則、工作制度，也有按照國家監管機構的報告要求編制財務報表，審計人員就需按照其編制標準進行審計。此外還有其它標準編制，比如計稅基礎、收付實現制基礎等，這些審計方式在我國也比較普遍。審計的作用是監督，財務報表審計的作用是監督企業、機構、單位財務報表數據的真實性、精確性、完整性、可靠性，發現財務報表中存在的重大失誤，降低經營風險，減少經營過程中風險造成的經濟損失。第二個作用是彌補內部審計的不足，內部審計是在經營管理者帶領下進行的審計活動，它可在一定程度可以預防徇私舞弊，但是并不能從根本上杜絕這種現象。財務報表審計是屬于第三方機構，它不受經營管理者控制，可彌補內部審計的不足，降低經營風險和不必要的經濟損失。

摘要：高校內部審計發揮著加強流程監督、規范權力運行的重要作用，在新財務會計制度全面落實的背景下，我國高校財務審計工作發生了根本性變化，對審計工作提出了更高的要求。文章從審計職能、審計內容、審計類型、審計方法等方面深入分析新財務會計制度對我國高校財務審計的影響，從當前高校財務審計工作存在的不足出發，尋找新財務會計制度下高校財務審計工作的新思路，以期為新形勢下高校財務審計工作的有序進行提供有效參考。

關鍵詞：新財務會計制度；高校；財務審計

1新財務會計制度對我國高校財務審計的影響

1.1對財務審計職能的影響。審計基本職能包括監督、確認、評價、咨詢，根據審計工作執行主體不同，可以將審計分為政府審計、注冊會計師審計以及內部審計。高校財務審計屬于內部審計，其主要是為實現高校組織目標，而對涉及高校各項業務和控制實施獨立評價的活動。高校財務審計的主要職能是對高校經濟活動、財務收支的真實性、合法性、效益性實施嚴格的檢查與監督，發揮其查錯防弊的重要作用。新財務會計制度下，高校財務審計職能增加了管理服務職能，要求其在監督檢查過程中兼顧管理服務，實現服務型審計轉變，針對在審計工作中發現的問題，提出有效建議，為領導決策提供科學依據，為高校穩定發展發揮保障作用。因此，新財務會計制度下的高校財務審計進一步了突出其管理與服務職能。

1.2對財務審計內容的影響。舊財務會計制度下，高校財務實施的是收付實現制，其對高校資產負債情況以及運行中的成本情況缺乏準確性和完善性。新財務會計制度下，要求高校財務系統實施“雙核算”模式，即需要設置財務會計科目與預算會計科目雙系統。財務會計科目下，根據權責發生制要求，設置資產、負債、凈資產、收入、費用五大要素；預算會計科目下，設置預算收入、支出、結余三大要素。隨著高校財務會計核算模式的變化，其財務審計內容也必須隨之而變，財務收支審計、預算管理審計、固定資產及無形資產審計方面均發生變化，同時新增了財務報告審計內容。

1.3對財務審計類型的影響。原有的高校財務審計包含的審計類型有預算管理審計、經濟責任審計、基建項目竣工決算審計及重點領域和其他專項審計等。新財務會計制度下，要求高校財務會計進行固定資產計提折舊、無形資產攤銷，且基建數據要包括在大財務數據中，財務大賬需要對校內獨立核算單位進行反映。因此，新財務會計制度下高校財務對成本核算、績效管理等關注度更高，同時注重財務數據的可比性。高校財務審計與財務會計制度相適應，就必須要拓寬審計內容，在已有的審計類型上增加風險導向下的內部控制審計、突出成本效益的績效審計等，以滿足高校財務審計監督檢查與管理服務兼顧的審計職能。

在經濟新常態下，會計審計在企業財務管理中所發揮的作用越來越顯著，當企業的財務管理真實有效時，可以幫助企業領導層作出更多準確的判斷和決策，這對于企業的經營戰略制定意義重大。從當前企業的財務管理情況來看，多數的企業雖然借助會計審計落實了財務管理工作，但因為受到傳統觀念的影響，會計審計的最佳優勢未能發揮出來，比如有很多的企業并沒有設置獨立性質的會計審計部門，這導致會計審計的權威性和有效性均有不同程度的削弱，對企業的運營發展造成了很大的影響。另外，還有一些企業并未給予會計審計工作高度的重視，會計審計的工作落后且發展緩慢，無法滿足新時代企業的發展需求。基于此，對于企業來說要進一步認識到會計審計工作的重要性，重點對企業的財務報表、財務數據的真實性、完整性、效益性和合法性加以監管，逐步提升會計審計的功能，為企業的財務管理工作保駕護航。本文從多個方面分析探討了會計審計對于優化企業財務管理的路徑構建要點，現做如下的論述。

一、企業財務管理的要點

對于現代企業來說，企業管理要始終將財務管理作為中心，凸顯出財務管理的重要地位，確保財務管理工作高質量開展。精細化管理是企業常用在財務管理中的理念，有著非常顯著的應用優勢。總的來說，企業財務管理的要點包括四個方面：（1）內容精細化。企業所開展的財務管理工作包括較多的專業性內容，比如數據形式和數字形式的會計報表，也包括權益分配、投融資管理、成本控制、權益分配。基于財務管理的這一特性，企業在生產經營過程中必須要將產品設計、產品生產、銷售環節聯系起來，對財務管理所涉及到的細節工作內容制定具體的管理目標，以此規劃設計出經營發展目標，以此打造一個全員參與和協作共贏的財務管理氛圍，幫助企業增強財務管理能力。（2）工作方法精細化。企業的財務管理有著復雜性和專業性的特征，日常管理工作中難免會遇到較多的問題。在信息化技術發展下，企業在財務管理過程中越來越依賴信息技術，比如大數據技術、數字管理技術、人工智能技術。通過應用這些信息化技術，企業財務信息管理系統的功能日益完善，有助于提升工作效率和降低人力資源成本，并且可以對財務管理的方方面面加以動態監管，嚴防了工作死角的出現，對提升企業財務管理水平有十分大的裨益。（3）監督流程精細化。對于企業所開展的財務管理工作來說，要遵循的重點原則便是“精中求細、細中求精”，對財務管理的諸多節點加以監督管理。在財務監督機制與健全監督流程的支撐下，企業的財務人員可以預先評判所存在的財務風險，繼而制訂出財務管理目標，規范財務監督流程。需要注意一點，企業在開展財務管理的監督時，務必要將監督效力輻射到財務管理的各個細節，保證財務監督的全面與有效。（4）財務制度精細化。健全有效的制度是企業高質量落實財務管理的有力抓手，必須始終給予高度的重視。對于企業來說，在財務制度建立健全時，要結合自身綜合實力、經營規模、財務水平來制訂財務管理制度，所制訂的財務管理制度要可以覆蓋財務工作的每一個環節，尤其是覆蓋到資金運作、財務報表編制、投融資、數據統計、現金交易這些方面，為各項財務管理工作提供堅實的保障。

二、會計審計對企業財務管理的意義

1.增強企業財務管理理念

之所以有很多的企業日常所開展的財務管理質量不佳，主要的原因便是財務管理理念薄弱，未能正確意識到財務管理的重要性。從會計審計的角度來說，這一項工作可以幫助企業意識到財務管理的重要性，原因在于會計審計需要對企業的財務賬戶進行審核，從中發現企業財務管理的漏洞，因而可以無形中增強企業對財務管理的重視程度。另外，企業所開展的會計審計工作有著復雜性和專業性的特征，對財務管理工作可以進行監管，有助于保障財務信息的完整性、合法性與準確性，能夠為財務管理的高質量進行保障。

一、中小企業內部財務控制所面臨的問題

1.管理層對內部財務控制的重視程度不夠在中小企業的管理中，由于企業管理層對財務控制的重視程度不夠，導致有些企業沒有按照會計法和公司法的相應要求設置相應的財務部門或者財務制度。在企業的實際運營當中，中小企業的管理層往往認為內部財務控制是非常空洞的，虛無縹緲的，甚至是可有可無的。在管理層的此種認識下下，中小企業的關于財務的相關決策或方案都是由企業管理層中的一人或少數人按照管理層自身的認識或感覺所決定的，并沒有對相關的決策或方案進行可行性研究、論證，這樣的處理方式就造成了財務決策或方案的可行性在實施的過程中受到很大的質疑。同時，在中小企業的財務控制的管制中，管理層對財務管理的理論方法缺乏應有的認識或研究，導致了企業管理者之間，企業內部部門之間職責沒有分清楚，有時也會出現企業管理者越權管理的情況發生，使得財務相關信息失真，給財務的控制和管理帶來了較大的麻煩。

2.財務內控制度不完善在中小企業管理制度建設中，中小企業應當以《會計法》、《公司法》和《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，建立適合企業自身的財務內控制度體系，以使得企業有效加強內部監管，防范經營風險，增加企業效益。但是，在中小企業的經營過程中，由于中小企業的生產經營規模并不像大型企業注冊資金高、生產技術完備，發展經營期限較長，同時，中小企業又受到了現代市場經濟、政策等因素的影響，導致了中小企業的財務控制的相關制度并不完善，甚至部分中小企業根本就沒有建立相應的財務控制制度。如，會計核算制度、財務管理制度、財務收支審批制度、財務機構與人員管制制度、成本費用管理制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法等相關財務制度。財務相關制度的缺失直接影響了財務工作的真實性、有效性和及時性。

3.財務人員綜合素質不高財務人員的綜合素質主要包括專業素質和思想道德素質兩個方面。

（1）財務人員專業素質不高。現代市場經濟的快速發展，對財務從業人員素質的要求也越來越高，這就需要中小企業根據自身實際情況，招聘適合企業的財務人員。在《會計法》、《企業會計準則》和《小企業會計準則》相關算內容發生變化的情況下，有些中小企業的財務人員并沒有及時地加強相應知識的學習、培訓，導致了財務人員的專業知識與新的會計核算相脫節，不能適應企業的用人要求。比如，財務人員針對企業的收入與支出，沒有按照規定納入會計核算，而是分散在企業內部各之中，各部門享有較大的自主管理權，在這種情況下，就很容易造成原始票據資料不全或者賬實不符，有的甚至是沒有表明資金使用用途，導致了公款私存或腐敗行為出生的較大可能性。同時，中小企業財務人員專業認識不到位，往往會有一些非常片面的認識。比如，認財務人員只要做好自己的本職工作就會很好地管理企業的資金，控制財務風險的產生，這種認識就顯得非常的片面。

（2）思想道德素質有待加強。在現行的會計專業教育中，教育機構往往只是重視會計專業知識的傳授，而忽視了學習者的會計職業道德的教育。再者，由于財務監管、內部審計的缺失，這就導致了在中小企業的財務工作中，時而會發生財務人員根據自己在財務工作上的便利條件，挪用公款和報假賬等現象。

編者按：本論文主要從環境信息類型和披露形式；環境報告審計問題探討等進行講述，包括了環境財務信息、環境績效信息、非獨立環境報告-環境財務信息的審計、環境績效報告的審計問題、審計目標略有不同、審計依據有所變化、對審計人員的要求較高、審計風險相對較大等，具體資料請見：

[關鍵詞]環境信息；環境報告；環境報告審計

[摘要]環境對經濟的影響日益受到社會各界的關注，環境信息逐漸成為人們決策必不可少的信息，而企業的環境報告是人們獲得這一信息的主要來源。本文從環境信息類型和披露形式的分析出發，探討了環境報告審計的有關問題。

隨著社會公眾環保意識的普遍提高以及政府環境法規的日趨完善，現代企業的生存與發展和環境業績、環境形象的關系日益緊密。對企業的廣大關聯方來說，環境信息已日益成為他們進行決策所需的信息。為了滿足關聯方的信息需求，為了更真實、完整地對外披露企業實際財務狀況，也為了塑造一個良好的環境形象，企業有必要對外披露環境信息。為規范地對外報告環境信息，環境會計作為會計的一個新興分支正逐漸興起。

而審計界，特別是對民間審計來說，在理論和實踐上對環境報告審計加以研究和探索也很有必要，這是社會發展對審計提出的新的要求。本文試從環境信息類型和披露形式的角度，探討環境報告審計的有關問題，希望能達到拋磚引玉的目的。

一、環境信息類型和披露形式