內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代管理的重要手段。內部會計控制制度是高校內部控制制度的重要組成部分。高校內部會計控制體系的構建如下：

一、控制環(huán)境建設

控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機,是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質等。概括起來，高?？刂骗h(huán)境建設的關鍵點包括如下方面：

第一，設立內部控制委員會。高校內部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內部控制委員會的評定結果及改進意見報高校領導班子，由此地發(fā)現問題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。

第二，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監(jiān)督職責的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，使內控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

第三，設置合理的財務機構。財務組織機構是高校開展財務會計活動的框架結構，與之相配套高校應建立財務組織機構控制制度，這是對高校內部會計組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。

內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代管理的重要手段。內部會計控制制度是高校內部控制制度的重要組成部分。高校內部會計控制體系的構建如下：

一、控制環(huán)境建設

控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素。控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機,是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質等。概括起來，高校控制環(huán)境建設的關鍵點包括如下方面：

第一，設立內部控制委員會。高校內部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內部控制委員會的評定結果及改進意見報高校領導班子，由此地發(fā)現問題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。

第二，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監(jiān)督職責的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，使內控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

第三，設置合理的財務機構。財務組織機構是高校開展財務會計活動的框架結構，與之相配套高校應建立財務組織機構控制制度，這是對高校內部會計組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。

一、會計系統(tǒng)控制

會計控制系統(tǒng)是指高校依據《會計法》和《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度,規(guī)定學校各項經濟業(yè)務的確認、分類、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會計控制系統(tǒng)是內部會計控制的重要組成部分，是高校重要的內部會計控制方法。包括會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產保全控制、全面預算控制。

第一，會計信息控制。會計信息控制是保證會計信息質量的基礎環(huán)節(jié)，其關鍵控制點有以下三個方面：（1）會計憑證控制。會計憑證控制指按照有關規(guī)定對會計的原始憑證和記賬憑證進行業(yè)務處理的要求,主要包括對原始憑證的合法性、真實性展開的填制、審核、復核,對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。（2）會計賬簿控制。會計賬簿是全面記錄和反映高校經濟業(yè)務,把大量分散的數據或資料進行歸類整理,逐步加工成有用會計信息的簿籍,它是編制會計報表的重要依據。會計賬簿控制,就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節(jié)進行控制。（3）財務報告控制。高校財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性文件,它由會計報表和財務情況說明書組成。編制財務報告,是對會計核算工作的最后的全面總結,也是及時提供真實、完整會計信息的重要環(huán)節(jié),因此,在報告的編制依據、編制要求、報告的合法性和真實性等幾個方面加以嚴格控制。

第二，不相容職務與崗位控制。高校要按照不相容職務相互分離原則。合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經辦分離，業(yè)務經辦與會計記錄分離，會計記錄與財產保管分離，業(yè)務經辦與業(yè)務稽核分離，授權批準與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權審批、具體業(yè)務經辦、業(yè)務稽核、會計記錄、財產保管等，這些職務之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。

第三，授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務制度中明確規(guī)定涉及會計及相關工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關內容。高校財務必須建立嚴格的資金業(yè)務授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務的審批權限。各級管理層在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業(yè)務，保證責、權、利有機地統(tǒng)一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經濟業(yè)務的權力等級和批準條件的規(guī)定。對于一般的教學科研業(yè)務支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業(yè)務也可采取一般授權審批方式，并加強監(jiān)督管理，以提高整個學校的工作效率。重大授權是對高校重大經濟業(yè)務處理的權力等級和批準條件的規(guī)定。當高校某項重要資金支付業(yè)務的數額超過部門領導的批準權限時，必須請示上級領導或經學校領導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會計人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務進行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。

（4）財產保全控制。各類財產是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關系到高校的教學、科研、管理、服務活動能否正常、有效的開展。因此，高校應根據《會計法》等國家有關國有資產管理要求，制定符合本校的國有資產管理辦法，限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，保證各類財產的完整、安全。

［摘要］貨幣資金是高職院校資產的重要組成部分，對于單位日?；顒拥挠行蜻M行和未來發(fā)展具有非常重要的作用。貨幣資金是流動性最強的資產，日常使用和管理中存在的風險比較高，容易出現問題。因此，如何加強貨幣資金管理，防范貨幣資金管理存在的風險，使貨幣資金安全有序地流通對高職院校的正常運轉有著舉足輕重的作用。對于高職院校而言，只有建立完善的貨幣資金管理制度，提高財務人員的專業(yè)素質，防范貨幣資金風險，合理使用貨幣資金，加速貨幣資金循環(huán)與周轉，才能保障貨幣資金使用中的通暢性，提高貨幣資金的使用效果，滿足高職院校發(fā)展過程中對貨幣資金的需求，從而促進高職院校教育事業(yè)的發(fā)展。

［關鍵詞］高職院校;貨幣資金;問題

一、A職業(yè)學院貨幣資金管理現狀

A職業(yè)學院與貨幣資金管理相關的業(yè)務部門是財務處。與貨幣資金業(yè)務處理流程相關的財務人員主要包括財務處長、副處長、主管會計、記賬人員和出納員。A職業(yè)學院的收入主要包括財政撥款收入和學費等事業(yè)收入。目前，學校只是根據《會計法》《預算法》《高等學校財務管理制度》和國家有關法律法規(guī)，結合學校實際情況，制定了學校財務管理制度，并沒有形成一套完整的貨幣資金管理制度。具體情況如下:

(一)A職業(yè)學院財務處人員配置及崗位設置情況

財務處共有8名財務人員，其中1名高級經濟師、4名中級會計師。職務分工分別為處長1人、副處長1人、會計3人(其中主管會計1人)，出納員3人。

內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代管理的重要手段。內部會計控制制度是高校內部控制制度的重要組成部分。高校內部會計控制體系的構建如下：

一、控制環(huán)境建設

控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素。控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機,是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質等。概括起來，高校控制環(huán)境建設的關鍵點包括如下方面：

第一，設立內部控制委員會。高校內部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內部控制委員會的評定結果及改進意見報高校領導班子，由此地發(fā)現問題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。

第二，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監(jiān)督職責的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，使內控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

第三，設置合理的財務機構。財務組織機構是高校開展財務會計活動的框架結構，與之相配套高校應建立財務組織機構控制制度，這是對高校內部會計組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。