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一、旋耕機制造行業發展的歷史與現狀

（一）區域品牌效應彰顯。*旋耕機生產廠家具有較強的品牌意識，不斷進行新產品的研發工作，取得國家、省農機推廣鑒定許可證的產品有40余家50種，產品注冊商標多達30余種，擁有專利8項。目前，*旋耕機集團的“*”牌、“連旋”牌旋耕機在全國具有一定的知名度和信譽度。

（二）產業集群初具規模。據縣旋耕機生產行業協會統計，20*年*境內組裝生產旋耕機的企業50余家，生產旋耕配件企業30余家，全縣旋耕機生產能力達到20*萬臺。其中年產能3000臺以上的5家，1000臺以上的30余家。20*年10月，*縣20*多家旋耕機生產企業，基于集群化發展的目標和做大做強旋耕機產業的愿望走到了一起，申請組建“九天旋耕機集團有限公司”。目前，集團已取得工商部門營業執照，并積極爭取省政府對集群產業的政策扶持。

（三）市場前景十分廣闊。*生產大中型旋耕機在國內同行業中處于“排頭兵”的地位，產品暢銷全國20*個省、市、自治區及出口東南亞一些國家。據縣旋耕機生產行業協會測算，20*年全縣大中型旋耕機產量達4萬臺，而全國大中型旋耕機每年的需求量約為25—30萬臺，*旋耕機生產量僅占全國市場需求量的16%，市場需求空間較大。

（四）行業協會作用增強。20*02年，*縣農業機械管理局牽頭成立了縣旋耕機生產行業協會，現有會員單位40多家。行業協會在集群化發展，促進成員企業溝通了解和合作，在產業集群、規模效應、搶占市場等方面發揮了積極作用。

但隨著旋耕機市場形勢的變化，也逐漸暴露出一些實際問題。正如中國旋耕機行業協會秘書長楊正梅所說，*縣旋耕機行業如果再不加以產業化、集群化發展，繼續無序競爭下去，整個行業將有被市場擠跨的危險。

一是集群層次低，政策補貼難享受。主要表現為中小企業比重大。20*年，*旋耕機進入國家支持推廣農機目錄的僅有1家，進入省支持推廣農機目錄的有5家，取得國家和地方政府補貼的6家。因此，*旋耕機企業絕大部分產品無法進入國家推廣農機目錄。

二是研發能力弱、缺乏可持續發展。主要表現為工藝設備相對落后，技術水平低。產品結構粗放，技術開發能力弱，沒有自己的核心技術，缺乏熟練技術工人。如，企業產業鏈不完善，產品關鍵部件（齒輪箱等）需從外地采購，使得生產成本增高。僅有少數廠家生產秸稈還田機、復式作業機具等新型農機配套產品。

三是競爭層次差，企業比較效益低。成本和價格競爭是當前旋耕機企業的主要競爭形式。以1gn一180旋耕機為例，整機價格由高峰時的4300元／臺，降到20*年的2600元／臺，比外地的相同機型每臺要低500元。據縣旋耕機生產行業協會提供數據，20*年全縣旋耕機及其相關產品產值達2億元，但是企業納稅總額不到100萬元。

三是布局規劃亂，產品質量不過硬。除江蘇銀華春翔機械制造有限公司外，絕大部分企業沒有系統的質量控制體系，少數低質產品給整個*旋耕機的聲譽造成極大負面影響。絕大部分小企業沒有固定生產場所，發展受到嚴重制約。同時各個協作企業的布局也很不合理，加大了運輸成本，制約了產業集群發展。

二、當前旋耕機制造行業稅收征管中的重點與難點

目前，*納入國稅部門注冊登記旋耕機制造企業57戶，均實行按賬征收。其中52戶企業委托代賬核算，54戶企業選擇稅務事務所申報納稅。其中一般納稅人3戶，占企業戶數5.26%。小規模納稅人54戶，占企業戶數的94.74%。20*年上半年，全行業僅繳納稅收30萬元，同比減收20*萬元，下降40%。究其原因，主要有以下兩方面：

一是旋耕機一般納稅人的零負申報面大。國家為保護農業發展與農民的利益，對旋耕機生產企業采用“低征高扣”的稅收優惠政策。即對一般納稅人企業銷售旋耕機實行13%的低稅率，企業購進原材料實行17%的高稅率進行抵扣。銷售和購進之間存在－4%的稅負差。從理論上講，旋耕機生產銷售必須達到一定的高增值額，稅負高于4%，企業才有可能實現增值稅。而現在旋耕機由于原材料價格特別是鋼材的價格猛漲，營運成本也在增加，大大壓縮了旋耕機的增值和利潤空間。據中國農業機械工業協會介紹，全國農機行業20*年行業平均毛利率僅有4%，旋耕機由于產品附加值低，在漲價風潮中更是備受影響。近兩年，*旋耕機售價一般維持在3000－4000元，做得好的企業每臺能夠賺大約20*0多元，毛利率只有5%左右，而絕大多數企業的利潤只有80－100元/臺，毛利率在3%上下。今年原材料價格的大幅上漲，以及相關費用的增加，相當多的農機企業利潤不同程度下降，有的甚至出現了較大的虧損。在這種情況下，企業不但無法實現增值稅，實現所得稅也很困難。如江蘇銀華春翔機械制造公司上半年虧損達121萬元，實現增值稅和企業所得稅均為零。20*年上半年，全縣有35戶企業是零申報，占企業的74.46%。

二是旋耕機小規模納稅人的核定征收困難。*旋耕機生產企業94%以上為小規模納稅人，且納稅意識不強，給稅務機關管理帶來較大的難度。第一，企業生產量無法控制、掌握。旋耕機生產季節性強，生產時間、生產規模不穩定，產量不易掌握。各個企業生產工藝不統一，有的外購件多，有的外購件少，難以就耗電或耗用原材料來核定產量。第二，企業賬務不真實。絕大多數中小企業采用委托代賬，賬務中只計費用支出，很少反映銷售與收入，中小企業納稅申報大都為零申報。第三，銷售收入核定難。企業銷售時一般購買方先付一部分貨款，余款在產品銷售后支付，企業往往以分期付款或退貨之名推遲或減少銷售收入的實現。稅務機關很難掌握企業銷售收入的真實情況。第四，無法實行“以票控稅”。旋耕機在商業銷售環節多是直接銷售給農戶，農戶又不索要發票。除極少數進入政府財政補貼的企業領用發票外，其余的中小企業都不用發票。這樣，稅務機關很難通過發票渠道獲取企業涉稅信息。由于上述情況，如按過去旋耕機集團納稅總額計算，每年稅收流失在80-100萬元之間。

三、加強旋耕機制造行業稅收管理的措施與對策

一要加大旋耕機產業群建設，提高產品市場競爭力與占有率。引進政府宏觀調控機制，把培育發展旋耕機產業集群作為今后工作的重中之重，做好培育發展產業集群工作的指導和協調；建立旋耕機工業園區，打造國內領先的旋耕機產業制造基地；加強龍頭培育，充分運用國家政策補貼，優先發展“九天旋耕機集團有限公司”、江蘇銀華春翔機械制造有限公司等重點規模企業，發揮集聚效應，降低生產綜合成本，增強競爭優勢。要強化對旋耕機產業群發展的政策支持和協調服務。把發展和規范市場作為營造旋耕機產業群發展的重要內容來抓，發揮政府和行業協會的作用，推動產業群快速發展。要積極超前培育關聯度大、帶動性強的龍頭企業，發揮其產品輻射、技術示范、信息擴散和銷售網絡作用。

二要加強科技創新，提高產品的自主知識產權和知名度。以市場需求為導向，深入開展市場調研，確立旋耕機行業發展方向；積極建立以企業為主體、產學研相結合的產業集群技術創新體系，支持產業集群發展急需解決的重點技術的開發，增強產業集群的核心技術競爭力。要大力實施品牌戰略，重點扶持技術含量與附加值高、有市場潛力的名牌產品，把*旋耕機打造成為全國聞名的“區域品牌”。政府和企業可圍繞產業集群和區域品牌的發展建設，設立發展基金，鼓勵、引導企業在品牌建設方面加大投入，也可考慮由政府出面注冊“中國旋耕機之都”，由行業協會申請注冊集體商標，打造著名品牌。要培育良好的企業文化，引導有*特色旋耕機產業文化的發展，擴大品牌經營規模，促進名牌產品多層次、全方位的聯合協作，實現資源共享。

三要加強稅收征管，提高社會大征管和專業管理綜合效益。第一，建立社會大征管機制。由政府直接牽頭，把涉及旋耕機制造行業的所有部門組織起來，形成齊抓共管的局面，即把工商、稅務、農機、質監及農機協會組織起來，強化旋耕機產業的綜合管理，提高旋耕機行業進入門檻。要發揮旋耕機制造企業所在鄉鎮的協稅護稅作用，協助稅務部化強化對旋耕機行業的管理。配合稅務人員在生產季節對典型企業蹲點，進一步摸清企業的真正生產能力。第二，強化專業化管理。要樹立全局一盤棋的思想，由國地稅聯手，調查全縣旋耕機生產企業和相關配套企業的經營情況，做好旋耕機生產各個具體環節的產耗比，建立旋耕機生產行業納稅評估模型，及時對稅負偏低，零申報企業進行納稅評估。加強企業賬務管理，規范企業賬務核算行為，對企業賬務不實的，加大處罰力度。同時強化企業會計人員的監督與管理，對核算不全，不真實的，取消其代賬資格，并對所代賬企業的稅收實行核定征收。第三，加強對旋耕機生產企業的稽查力度。抓住典型，實施重點檢查，對偷逃稅企業業加大暴光力度，有效打擊偷稅漏稅行為，整頓旋耕機行業納稅秩序。