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為了適應稅收信息化發展及稅源專業化管理的要求，進一步規范稅務稽查管理，明確檢查權限，整合稽查資源，提高稽查質量和效率，強化對重點稅源的監控與管理，避免重復檢查，更好地整頓規范稅收秩序，切實達到以查促管、以查促收、以查促查的目的，近年來國家稅務總局借鑒國外稅務稽查經驗，并結合我國稅務稽查實踐提出了稅務稽查工作新模式——分級分類稽查。新《稅務稽查工作規程》對分級分類稽查也作了明確規定：省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合當地實際，按一定標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查。

我局結合自身的實際對分級分類稽查進行了有益的嘗試，取得了一定成效，通過實施分級分類稽查，稽查質量得到穩步提升，稽查效能得到明顯提高，稽查威懾作用得到有效發揮，不僅礪練了稽查隊伍，而且實現了以查促收、以查促管、以查促查的目的。現就我市分級分類稽查開展情況談幾點體會和想法。

一、推行稅務稽查分級分類管理的必要性

稅務稽查作為維護經濟秩序、管理與監督經濟活動的重要手段，必然受到稅收信息化及稅源專業化管理的深刻影響。而現有的稽查體制與稅源專業化管理不相適應，稅務稽查定位不夠準確，稽查職責范圍不夠明確，相關稽查工作機制不夠完善。這些問題的存在，迫切需要推進稽查體制的改革和稽查制度的創新。分級分類稽查正是針對上述問題而推出的一種新型稽查工作模式，這一模式的推行，將有效規范稅務稽查行為，加大稅務違法案件的查處力度，有效地整合稽查人才資源，提高稅務稽查辦案質量和辦案效率，同時對公正稅務執法、提高納稅人稅收遵從度和營造公平稅收環境等方面也將起到至關重要的作用。

（一）分級分類稽查有利于稅收執法的公平、公正。分級分類稽查的目的是強化對重點稅源的監控，遏制重大涉稅案件的發生，加大對涉稅大要案的查處力度，充分發揮稅務稽查的職能，堵塞稅收征管漏洞，體現了對合法納稅人權益的尊重，有利于公平、公正的稅收環境建設，順應了構建社會主義和諧社會的呼聲。

（二）分級分類稽查有利于提升稅務稽查執法的效能。分級分類稽查采用集中選案、統一檢查、交叉檢查等組織方式，抽調各級稽查部門人員組成檢查組實施檢查活動，突破了稽查工作的地域界限，實現了稽查部門之間的良性互動，形成分級負責，職責明確的工作格局，有利于整合現有稽查資源，提高稽查工作效能，實現各級稽查部門之間的才力資源、信息資源共享，建立一個規范互動、協調高效的稽查網絡平臺。同時，也有利于上級稽查部門對下級部門的管理、監督和考核，規范下級稽查部門的規范執法，提高案件查處質量，減輕當地執法部門的壓力，減少執法過程中的人為干擾，有效推進依法治稅的進程。

（三）分級分類稽查有利于以查促管、以查促查。通過對不同規模、不同類型納稅人實施分類查處，有利于深入分析、總結和研究稽查過程中發現的具有普遍性、規律性的征管問題，提出加強稅收征管的建議和意見，促進稅收征管水平的提高。通過對同類稽查案件的剖析，有利于發現涉稅違法行為的手段和規律，總結和提煉案件查處的方法、經驗，促進稅務案件查處質量和水平的提高。通過對重點稅源企業的查處，特別是對大要案的查處，有利于發揮稽查的震懾作用，提高納稅人的稅法遵從度，規范稅收秩序。

（四）分級分類稽查有利于提升稅務稽查干部業務水平。對于經濟相對落后、規模以上納稅人較少的縣（區）的稽查干部，參加一些規模較大的企業檢查，對提高政策業務水平和查帳技能有很大幫助。統一檢查、異地檢查、省市聯動和市縣聯動等稽查工作方法，為稅務稽查干部創造了交流、學習和鍛煉的機會，有助于提高稅務稽查干部應對各類涉稅違法行為的能力。

二、我市推行稅務稽查分級分類管理的現狀

（一）出臺管理辦法

二O一O年市地方稅務局出臺了《市地方稅務局分級分類稽查管理辦法（試行）》，辦法規定如下：

市地稅局按照納稅人規模、類型和案件性質，對全市納稅人進行分類，對不同類別的納稅人確定相應的稽查主體，由各級稽查部門根據分級分類稽查的原則，組織實施稽查。

每年1月底前，由各縣、區地稅局統計上報轄區內重點納稅人名單，市地稅局以統計名單為基礎，結合全年工作計劃，統籌安排，制定重點檢查計劃。

市地稅局稽查局確定分級分類稽查范圍外納稅人的檢查，由縣、區地稅局根據征管權限確定。市地稅局當年已列入檢查計劃的重點納稅人，由市地稅局稽查局書面通知被查納稅人所在地縣、區地方稅務局，縣、區地稅局不得再列入本級當年檢查范圍，避免重復檢查。已列入檢查計劃的重點納稅人，如遇群眾舉報，縣、區政府交辦等情況需要專案檢查的，縣、區地稅局應及時上報市地稅局，由市地稅局根據工作需要指定稽查實施主體。

市地稅局稽查局對重點納稅人檢查終結后，將檢查結果及稽查建議反饋縣、區地稅局，以達到以查促管的作用。對市地稅局確定檢查的重點納稅人的檢查，根據需要也可以委托縣、區地稅局(稽查局)組織實施，檢查終結后，縣、區地稅局(稽查局)應及時將檢查結果上報市地稅局（稽查局）。

（二）具體做法

在試行分級分類稽查工作中，我們分別采取了不同的做法，取得了初步成效。具體有以下幾點：

1、試行集中統一選案。

根據國家稅務總局和省局專項檢查指令性、指導性計劃，結合重點稅源管理情況，首先由市地稅局稽查局通過征管軟件調取征管信息，進行數據分析，選取部分備查納稅人名單下發縣（區）地方稅務局作為稅務稽查指導性計劃，然后由縣（區）地方稅務局結合日常征管和以往年度涉稅檢查情況，對備查名單提出修改意見和建議，上報市局稽查局，最后由市局稽查局統籌安排，經報批后，以文件形式下達稽查任務書，由縣（區）地稅局稽查局負責實施。2011年度我局共對金融保險、通訊、石油石化、房地產、中介機構和資本交易等行業和項目進行集中統一選案73戶。

2、組織開展重點稅源檢查。

根據國家稅務總局和省局關于重點稅源管理工作要求，結合我市地稅征管工作實際，每年由市局從征管軟件中調取重點稅源征管信息，進行征管數據比對分析，通過對以前年度重點稅源稽查案卷剖析整理，總結重點稅源發案規律性，并結合日常征管工作中掌握的重大工程建設項目、企業大額投資籌資、資本交易等涉稅信息確定重點稅源被查對象。確定重點稅源被查對象后，首先由縣（區）主管稅務機關對被查對象進行自查自糾，然后市局根據自查自糾情況，確定最終被查單位名單，由市稽查局組織實施檢查。

3、開展異地交叉稽查。

市局根據掌握的企業征管信息及企業核算狀況，結合縣（區）局上報要求重點整治的行業或部門，確定異地交叉稽查被查對象，由市局從全市稽查人才庫中抽調業務骨干，組成聯合檢查組，統一對被查對象實施檢查。

三、推行稅務稽查分級分類管理的制約因素

（一）“四位一體”的聯動機制欠缺。“稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查”的“四位一體”良性互動機制既是稽查職責要求，又是提升稽查效率和稽查執行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質量的有效手段，又是規避執法風險的有效渠道。目前，征收、管理、稽查各職能部門之間的業務銜接不夠通暢，主要表現在信息交流共享層次不高、利用水平較低、協作運轉效率不高、協作范圍不寬等方面，在一定程度上制約著分級分類稽查的全面推行。

（二）征管信息質量整體不高。由于上級稅務機關對下級稅務機關所管轄重點稅源戶的涉稅信息不能及時掌握，只能通過征管系統信息了解重點稅源戶的涉稅變動情況，但在實際工作中，往往存在征管信息內容不完整，更新不及時，審核不嚴格，重點不突出等問題。這在一定程度上影響了征管數據分析的質量和稽查選案的準確。

（三）稽查人力資源不足。稽查人員占總人數的比例不到15%，而現有稽查人員真正在一線檢查崗位上的不足50%，并且大部分工作精力集中放在年度上級布置的專項稽查、外地協查和舉報案件的查處上，對其他工作則疲于應付，這一問題成為制約實施分級分類稽查的重要因素。

（四）稅務稽查體制的制約。稽查機構的形式設立、職能配置、權限劃分、上下級稽查部門間的管理機制尚不能完全適應分級分類稽查管理的要求。如：抽調人員的檢查權限、異地執法權限以及的文書使用、稽查案件的審理、執行及入庫級次等問題。

四、完善稅務稽查分級分類管理的幾點思考

（一）完善“四位一體”的聯動機制，確保分級分類稽查順利進行。稅務部門內部的計劃、稅政、法規、征管等部門，應密切合作，及時為稽查部門提供稅源資料、征管信息、政策依據等方面的支持。稽查部門應及時反饋檢查過程中發現的稅收征管和稅收政策執行方面存在的問題，提出加強征管建議，建立查前、查中、查后全方位的查管互動工作機制。加強與公安、法院、檢察院等司法部門的協作配合，為推行稅務稽查分級分類管理的實施提供司法保障，確保分級分類稽查順利進行。

（二）建立和完善重點稅源數據庫，提高數據質量和分析功能。要建立一個以納稅人為主題、反映各種業務情況的綜合的業務數據分析系統，稅務部門要加強與工商、銀行、財政、土地、房產等部門溝通，實現信息共享，使涉稅信息的采集更充分、更及時。注重涉稅信息資料收集的真實性和完整性，科學確定稅源分析指標，把經驗分析、定量分析、宏觀分析有效結合起來，為推行分級分類稽查提供良好的數據保障。

（三）規范稅務稽查人員配備，合理統籌和運用稽查人力資源。各級稽查局要本著“收縮管理，強化稽查”的原則進行人員配置，重點充實省、市兩級稽查力量，建立“倒金字塔”型的稽查隊伍結構，充實稽查人才庫。同時各級稽查人才庫成員應享受相應待遇，進庫人才應核發相應范圍和對應級別稅務檢查證，以確保其執法資格。建立分級分類培訓機制，按不同級次和不同培訓對象，分級分層次地開展培訓。

（四）深化稽查體制改革。按照稅務稽查現代化的要求，實行稽查局與稅務局平行單設體制，探討試行國、地稅兩套稽查機構合并，并在省域范圍內實行稽查系統垂直領導模式，新稽查機構不再按行政區域設立，而是按經濟區劃設立，上收稽查選案權限和審理權限，在上級稽查部門建立稽查選案數據處理中心，實行集中統一選案，積極構建統一選案、區域檢查、集中審理、分別執行的稅務稽查管理機制。可有效避免行政干預，重復檢查，資源浪費，從而推進分級分類稽查管理的順利實施。