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為進一步規范我省貨物運輸業稅收管理，根據國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的有關規定，結合我省實際情況，對進一步加強和完善貨物運輸稅收管理工作，提出如下意見，請認真貫徹執行。

一、提高認識，加強領導

認真貫徹執行“三個辦法和一個方案”是加強貨物運輸業稅收征收管理、規范增值稅抵扣的重大舉措。各級地方稅務機關要把加強貨物運輸業稅收征管工作作為大事來抓，切實加強組織領導。主管領導要靠前指揮，一抓到底，抓出成效，有關部門要同力協作，按照工作職能，各盡其責，密切配合，確保此項工作管理到位、落實到位。

二、加強稅務登記管理

加強和規范稅務登記管理，是做好貨物運輸業稅收管理工作的基礎。各級地稅機關要主動加強與工商、交通等有關部門的溝通、協調，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理辦法》和國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的有關規定，切實加強對貨物運輸業納稅人的稅務登記管理工作，特別是承包人、承租人和掛靠人的稅務登記管理工作。

三、強化對自開票納稅人的管理

（一）各級地稅機關必須嚴格掌握自開票納稅人認定條件。認定為自開票納稅人必須符合：1、具有工商行政管理部門核發的營業執照和地方稅務局核發的稅務登記證以及交通管理部門核發的道路運輸經營許可證或水路運輸許可證；2、年提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（新辦企業除外）；3、具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上；4、在銀行開設結算賬戶；5、具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務；6、賬簿設置齊全，能按發票管理辦法規定妥善保管、使用發票及其他單證等資料，能按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金、營業利潤并能按規定向主管地方稅務機關正常進行納稅申報和繳納各項稅款（自開票納稅人不包括個人、承包人、承租人以及掛靠人）；7、新辦企業注冊資金在30萬元以上。對不符合上述條件的一律不予認定為自開票納稅人。

（二）主管地稅機關對申請辦理自開票納稅人的企業，除了核對相關材料是否齊全，相關條件是否具備外，還應該深入實地開展調查，充分掌握納稅人的實際情況，不能僅就書面申請資料來進行認定。對認定為自開票納稅人的新辦貨運企業，主管稅務機關要從嚴掌握，并加強對新辦貨運企業的納稅輔導。在輔導期內，對新辦貨運企業實行按次限量供票；輔導期結束后，稅務機關對其在納稅輔導期內的實際經營、財務核算、發票使用和保管以及申報納稅等情況進行審查評估，再正常供票。

（三）認定為自開票納稅人的物流勞務單位開展物流業務應按其收入性質分別核算，利用自備車輛提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票；對利用其他單位和個人的車輛提供運輸勞務等其他勞務收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票。凡未按規定分別核算其應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。違反規定為其他單位和個人開具貨物運輸業發票的一律取消自開票納稅人資格。

（四）自發文之日起，對貨物運輸業自開票納稅人，在按規定期限申報預繳企業所得稅時，全省統一對其貨物運輸業所得按10%應稅所得率計算應納稅所得額，按33%的適用稅率計算預繳企業所得稅，年度終了進行匯算清繳。貨物運輸業自開票納稅人，在按規定進行企業所得稅納稅申報時，所得稅申報表仍以企業實際核算和國家的有關稅收規定計算編報；對貨物運輸業單獨計算預繳的企業所得稅，繳庫后在申報表的實際已繳納所得稅額一欄反映。各級地稅部門要加大對貨物運輸業自開票納稅人所得稅監管力度，對營業收入增長變化較快的企業，特別是虧損的企業要及時掌握其收入變化原因，納入稅收重點監管范圍，促進貨物運輸業稅收管理的統一和規范，防止企業所得稅稅款流失。

（五）加強自開票納稅人認定的后續管理，強化日常監督和年審工作。對已取得自開票納稅人資格的單位，各級稅務部門必須加強跟蹤管理，凡弄虛作假騙取自開票資格、為其他單位或個人代開發票、不能按規定保管或使用發票、有偷逃稅行為、不能按要求進行數據采集或報送資料的，一經查實，應立即取消其自開票納稅人資格。

四、規范代開票納稅人的管理

（一）主管地稅機關應嚴格按規定代開發票。提供貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發包、出租或所掛靠單位機構所在地主管稅務機關申報繳納稅款，其他提供貨物運輸勞務的個人向其運營車輛的車籍所在地主管稅務機關申報繳納稅款，主管稅務機關應按規定的管轄范圍為納稅人代開發票，不得為外地車輛代開發票。承包人、承租人、掛靠人到稅務機關代開發票時，統一使用出包方、出租方、被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號。稅務機關填開完稅證明時，“納稅人”欄必須填寫承包人、承租人、掛靠人的名稱，“備注”欄注明出包方、出租方、被掛靠方單位名稱。對代開票納稅人單車一次開票金額超過2000元或開票情況異常的，要求提供貨運有效證明。

（二）主管地稅機關應嚴格按規定征收稅款。對代開票納稅人（包括外商投資企業、特區企業和其他單位、個人），在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城建稅、按3%征收教育附加費、按1%征收地方教育附加。同時按開票金額3.3%預征所得稅，年終按規定匯算清繳。

（三）主管地稅機關應嚴格按規定征收定額稅款。為避免重復征稅，對實行定期定額征收方法的代開票納稅人，已繳納定額稅款的，代開發票時按開票金額應繳納的稅款大于定額稅款的，只補繳超定額部分，小于定額稅款的只開票不繳稅；未繳納定額稅款的，代開發票時按開票金額應繳納的稅款小于定額稅款的，應按定額稅款繳納，大于定額稅款的則按開票金額繳稅。

五、加強日常監督管理

（一）設置“警戒線”，實行開票監控。對貨物運輸業納稅人，根據已掌握的納稅人運輸工具狀況，結合本地運輸市場的綜合行情測算出車或船的月平均營運能力，確定其最高開票限額，實施有效監控，對超過限額的，要審查其貨物運輸業務的真實性，確保發票開具的合理、合法。

（二）實施分類管理。在將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人的基礎上，重點加強自開票納稅人的管理，按規模大小和營運范圍不同進行分類管理，對規模較小、運輸車、船長期在外地經營的單位作為重點監控對象，規定基層管理人員定期上門核查實際經營、發票使用等情況，杜絕違規開票行為的發生。

（三）強化監督檢查，嚴格責任追究。各市局要加強對基層貨物運輸業稅收管理情況的監督檢查。通過日常管理和明察暗訪等形式及時掌握基層管理現狀，及時發現并糾正管理中存在的問題，對基層地稅部門違反規定為異地車輛代開發票，疏于管理，造成納稅人虛開、代開發票的，嚴格按《執法責任制》及《稅收執法過錯責任追究辦法》有關規定追究相關責任人的責任。