會計半年總結3
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隨著審計報告的定稿，我們集團審計部的第一次內部審計工作已告一段落，從成都、北京、廣州一圈下來，實踐工作給了我勵煉的機會，在實務工作中我學到了很多知識，本來空洞的理論知識也得到了實踐的證實，但同時也遇到了新的問題，相應有了新的思考，現在靜下心來思索，對內審工作有了一些認識。
一、財務的系統觀（流程觀）
財務會計是對企業經濟活動過程的反映與監督的管理工作，其核心流程為確認、記錄、計量、報告，經濟活動的系統性決定了財務會計的系統性，審計工作是對會計工作的保證工作，基本審核流程是由報告、計量、記錄、確認，那么也就要求審計人員具有系統，流程觀念
首先是對于經濟事項的整體把握，對于審計工作的具體單位，要了解該單位的業務模式及財務內控流程，毛利水平及與利潤相關的指標，企業章程。
①了解業務模式及財務內控流程就把握了經濟活動的脈絡，首先，我們可以根據專業判斷評價企業的業務、財務、內控流程的合理性，避免一開始就扎入賬本、賬冊，造成就賬審賬的盲目執業；其次，在審計中可以保持清晰的思維，在合理保證流程設計合理、有效、可控風險的前提下，對于非標準流程操作有準確的判斷
②了解毛利水平和與利潤相關的情況就可以鎖定那些雖然按照流程操作，經濟內容本身真實，但是反映不準確的事項，比如了解不同公司的傭金率，不同地區的返傭金率，不同公司的結算周期及收入確認政策這樣有助于判斷收入的真實性，成本的真實性和由于會計政策的使用帶來的可確認異動
③了解企業章程就可以全面了解企業全貌，在實質性審計業務的過程中，有助于從一個疑點突破進而追蹤審計軌跡，比如，在章程中出現若干罰則，包括考勤、績效等，但賬面卻無相應會計記錄，或則即使有記錄，卻與罰則不符，再則雖然與罰則相符，但是不符合會計處理規定，應該轉入損益卻長期掛應付等
其次是對經濟事項要以聯系，發展的觀點進行專業判斷
①從資產負債表與利潤表的聯系來看，對于資產負債表的關注表現在以下幾個方面，
虛擬資產：列示在資產方，但實際上是不能為企業帶來經濟利益，理應轉入費用或損失的資產。
1.已確認為壞帳的應收款項；
2.長、短期待攤費用；
3.待處理財產損失；
4.存貨跌價損失及投資跌價準備和減值準備等;上述費用或損失攤銷與提取數額往往很難確定，伸縮性極強，為公司靈活調控利潤提供了條件。比如待處理財產損失、三年以上帳齡的應收帳款、長期待攤費用等，盡管這些帳項還列示在資產方，但實際上是不能為企業帶來經濟利益，理應轉入費用或損失的虛擬資產。它們仍以資產形式掛帳，成為企業操縱利潤的“蓄水池”。
5.另外，長期投資減值準備，提取減值損失的依據很不充分，尤其是無市價的長期投資，往往憑估計確定減值損失，對發生的損失可以少提，甚至不提；長期積壓的存貨，實際價值遠低于帳面價值，由于存貨的跌價損失是根據成本與可變現凈值相比較來確定的，而可變現凈值的高低很難有準確尺度，公司完全能夠對跌價損失進行粉飾，進而調控利潤。（根據我們公司的實際情況，可以暫時不關注存貨和長期投資減值準備兩項，但隨著集團的飛躍發展，我認為還是應該未雨綢繆）
截留性負債：列示在負債方，但實際上已經未企業帶來經濟利益的流入，理應轉入收入或利得。
1。預收帳款（銷售的性質）
2。其他應付款（銷售性質和往來性質）
3。應付帳款
②從發展角度看（即所謂會計軌跡）
1．一項資產的入帳后，必然有使用，攤銷（長期資產），報廢，出售，那么要確定經濟事項合理，那么整個軌跡的沒一環都應該合理，個人認為入帳環節一定要嚴格審計，因為完整的會計造假是整個循環造假，那么我們就要追根溯源，這個源頭就是經濟事項發生的真實性、入帳金額的準確性、以及會計記錄的正確性，當然以下環節也不容忽視，比如使用攤銷時會計政策的運用就可以調節利潤，報廢，出售的不同處理也可以調節利潤
2．同資產項目，負債入帳后也有一個軌跡，反映經濟業務的發展
3．在關注資產，負債的同時聯系利潤，比如發生應收帳款時的對應方是否是收入，以后應收帳款是否以貨幣資金的形式收回，如果回答都是否的話，就應該詳細追查其原因
二、執行力
對于一項優秀的戰略，為什么不同的公司會有巨大的級效差異，這主要取決于一個公司的執行力，這次審計工作下來，我對執行力有了一定的認識。
1．執行力不僅是完成工作，而是把工作做好，記得行為學中有一句名言“責任讓我們把工作完成，而愛讓我們把工作做完美”，所以當一項任務一經決策后，我們就應該思考用正確的途徑，用最高的效率去完成。
2．執行力應該融入企業文化，也就是說只有企業的基本價值觀中含有執行力，才能最大限度的激勵員工積極投入，高速運轉。
三、團隊協作和奉獻精神
1．在這次審計工作中，我明顯感到我們團隊溝通了解太少，在工作中缺少溝通，我們就會在遇到問題時滯留，不但影響自己的工作，還會拖曳他人，在生活中缺少溝通，可能會把生活中的郁悶帶到工作中，如此形成惡性循環，會嚴重影響工作效率，所以我個人建議：在往后的工作中，我們無論大事小事，都可以進行交流，互相學習與幫助，況且我們這個年輕的團隊不會有什么拘謹和牽畔，是可塑性很強的團隊
2．在工作和生活中，我慢慢融入了企業的一種文化。我認為這是我們企業的核心價值觀------奉獻精神，從我們審計部的領導身上，從各機構的領導及部分員工身上，這種力量不斷地感染著我，我也開始認同和融入，我相信只有擁有奉獻精神，才能把公司的事業當成自己的事業，不去斤斤計較個人得失，而積極去投入公司的事業，幫助他人，公正對待人與事。
最后，真心的祝愿我們的事業能夠蒸蒸日上。
集團審計部
