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一、選擇題

1.下列提法中，正確的是（）。

a.應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬屬于或有事項(xiàng)b.有些或有負(fù)債符合負(fù)債確認(rèn)確認(rèn)條件

c.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件d.或有資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。

a.固定資產(chǎn)改良支出b.購(gòu)建固定資產(chǎn)支出

c.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金支出d.融資租入固定資產(chǎn)的租金支出

3.下列各項(xiàng)中，不屬于建造合同收入組成的內(nèi)容是（）。

a.索賠款收入b.獎(jiǎng)勵(lì)款收入c.合同變更收入d.合同執(zhí)行過(guò)程中取得的零星收益

4.a公司1997年1月1日起計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，原值84000元，估計(jì)使用8年，凈殘值4000元，按直線法折舊。到1998年初，由于新技術(shù)發(fā)展，對(duì)原估計(jì)的使用期間限定為6年，凈殘值2000元，則1998年計(jì)提的折舊為（）。

a.21000元b.13667元c.10500元d.20000元

5.接上題，該企業(yè)所得稅稅率33%，上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤(rùn)變化數(shù)為（）。

a.2457b.14070c.6930d.7370

6.某企業(yè)年銷售額為100萬(wàn)，產(chǎn)品擔(dān)保條款規(guī)定：產(chǎn)品出售一年內(nèi)，若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的1%，而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2%，下一年度，已售商品中有90%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有4%將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，有6%將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，該企業(yè)年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）元。

a.10000b.1600c.400d.1200

7.或有事項(xiàng)的結(jié)果，即損失或收益是否產(chǎn)生通常（）。

a.在資產(chǎn)負(fù)債表日就可以證實(shí)

b.有在未來(lái)發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)才能得到證實(shí)

c.只有在未來(lái)發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)才能得到證實(shí)

d.只有在未來(lái)不發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)才能得到證實(shí)

8.企業(yè)采用備抵法核算時(shí)，確認(rèn)壞帳損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（）。

a.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款

b.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款

c.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收帳款

d.借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款

9.或有事項(xiàng)具有（）。

a.無(wú)法估計(jì)性b.不可預(yù)計(jì)性c.不確定性d.確定性

10.或有資產(chǎn)是指（）的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定的事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。

a、過(guò)去b、現(xiàn)在c、未來(lái)d、隨時(shí)

11.下列哪個(gè)項(xiàng)目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映()。

a.因調(diào)整損益而相應(yīng)增加的所得稅

b.因調(diào)整損益而相應(yīng)減少的所得稅

c.因調(diào)整增加以前年度收益的事項(xiàng)

d.因調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)

12、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

a.生產(chǎn)成本b.其他業(yè)務(wù)支出c.營(yíng)業(yè)費(fèi)用d.管理費(fèi)用

13、a企業(yè)2月2日應(yīng)收b企業(yè)賬款25萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月29日b企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償還欠款，則在a企業(yè)當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆25萬(wàn)元款項(xiàng)()。

a.應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)b.應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)

c.不需要反映d.作為資產(chǎn)負(fù)債表日前事項(xiàng)已在前年作出了有關(guān)賬務(wù)處理

14、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，稱為()。

a.非調(diào)整事項(xiàng)b.補(bǔ)充事項(xiàng)c.調(diào)整事項(xiàng)d.備查事項(xiàng)

15、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的有()。

a.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減損

b.已確認(rèn)銷售的貨物被退回

c.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

d.已確定將要支付的賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表中金額的事項(xiàng)

16、企業(yè)在存貨清查中，發(fā)生盤盈存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入()。

a.營(yíng)業(yè)外收入b.管理費(fèi)用c.其他業(yè)務(wù)收入d.營(yíng)業(yè)外支出

17、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，公司的短期投資采用的計(jì)價(jià)方法為（）。

a.成本法b.市價(jià)法c.可變現(xiàn)凈值法d.成本與市價(jià)孰低法

18、在非貨幣性交易中，以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)而取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的是（）。

a.放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值b.支付的稅金

c.支付的補(bǔ)價(jià)d.評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用

19、長(zhǎng)期投資的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按（）計(jì)提。

a.投資總體b.投資類別c.單項(xiàng)投資d.長(zhǎng)短期投資總額

20、固定資產(chǎn)改良中發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入（）科目。

a.固定資產(chǎn)清理b.在建工程c.營(yíng)業(yè)外收入d.其他業(yè)務(wù)收入

21、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不包括（）。

a.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告b.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

c.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告d.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

22、某一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款10萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.7萬(wàn)元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）。

a.11.2萬(wàn)元b.11.7萬(wàn)元c.10.2萬(wàn)元d.10萬(wàn)元

23、于1995年7月1日發(fā)行5年期面值總額為240萬(wàn)元的債券，債券票面年利率為10%，發(fā)行價(jià)格總額為280萬(wàn)元（債券發(fā)行費(fèi)用略）。1996年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

a.240b.276c.280d.304

24、股份公司溢價(jià)發(fā)行股票所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（）。

a.首選沖減溢價(jià)收入b.全部列作開辦費(fèi)用或遞延費(fèi)用

c.全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用d.全部計(jì)入管理費(fèi)用

25、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，與企業(yè)當(dāng)期損益無(wú)關(guān)的是（）。

a.增值稅

b.消費(fèi)稅

c.所得稅

d.營(yíng)業(yè)稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)制度所指“收入”的有（）。

a.銷售半成品取得的價(jià)款

b.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的價(jià)款

c.對(duì)外提供維修勞務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)

d.對(duì)外債券投資收到的債券利息

2.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入建造合同成本的有（）。

a.因訂立合同所發(fā)生的費(fèi)用b.耗用的人工費(fèi)用

c.耗用的材料費(fèi)用d.合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用

3.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――借款費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的與借款費(fèi)用有關(guān)的信息有（）。

a.當(dāng)期借款利息費(fèi)用b.當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用

c.當(dāng)期借款費(fèi)用增減變動(dòng)信息d.當(dāng)期用于確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率

4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，其處理方法為（）。

a.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)確認(rèn)在當(dāng)期

b.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

c.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)

d.不需要反映變更影響數(shù)

e.不需要計(jì)算變更影響數(shù)

5.下列事項(xiàng)中，不屬于準(zhǔn)則所定義的會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

a.對(duì)與以前相比具有本質(zhì)差別的事項(xiàng)采用新政策

b.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策

c.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新政策

d.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章的要求采用新政策

e.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新政策

6.下列事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

a.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用平均年限法

b.應(yīng)收賬款壞賬損失核算采用備抵法

c.固定資產(chǎn)折舊年限的改變

d.計(jì)提壞賬應(yīng)收賬款余額百分比的改變

e.固定資產(chǎn)凈殘值率的改變

7.下列屬于需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的是（）。

a.季度末預(yù)交所得稅

b.預(yù)付購(gòu)貨款

c.固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值

d.壞賬

e.無(wú)形資產(chǎn)的受益期

8.以下屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有（）。

a.會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò)

b.會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)

c.錯(cuò)記借貸方向

d.錯(cuò)記賬戶

e.對(duì)事實(shí)的忽視和誤用

9.從會(huì)計(jì)的角度看，或有事項(xiàng)有以下幾個(gè)特點(diǎn)（）。

a.有事項(xiàng)是過(guò)去交易或事項(xiàng)的結(jié)果

b.是未來(lái)一定發(fā)生的事項(xiàng)

c.或有事項(xiàng)的結(jié)果本身存在不確定性

d.或有事項(xiàng)的最終結(jié)果，即是否發(fā)生損失或獲得收益，只有在未來(lái)發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)，才能最后得到證實(shí)

e.若或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性很大，則應(yīng)確認(rèn)

10、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

a.發(fā)行債券

b.銷售退回

c.外匯匯率發(fā)生變動(dòng)

d.資產(chǎn)負(fù)債日后董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期限間有關(guān)的利潤(rùn)分配（不含股票股利）不一致。

e.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的賠償

11、客觀性原則是要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有（）。

a.真實(shí)性

b.及時(shí)性

c.準(zhǔn)確性

d.可比性

e.可驗(yàn)證性

12、影響短期投資帳面余額的因素有（）。

a.股票持有期內(nèi)分得的現(xiàn)金股利

b.股票持有期內(nèi)分得的股票股利

c.債券持有期內(nèi)取得的債券利息

d.部份處置短期投資

e.股票市價(jià)持續(xù)下跌

13、按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，其可以抵扣的合法憑證包括（）。

a.增值稅專用發(fā)票

b.帳憑證

c.進(jìn)口貨物的完稅憑證

d.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證

e.運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票

14、盈余公積可用于（）。

a.彌補(bǔ)虧損

b.轉(zhuǎn)增股本

c.轉(zhuǎn)為資本公積

d.分配股票股利

e.分配現(xiàn)金股利

15、按照《會(huì)計(jì)合并報(bào)表暫行規(guī)定》，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生時(shí)歷史匯率折算的項(xiàng)目有（）。

a.固定資產(chǎn)

b.實(shí)收資本

c.長(zhǎng)期投資

d.盈余公積

e.應(yīng)付債券

16、企業(yè)若根據(jù)有關(guān)規(guī)定或具體情況的變化，需要變更會(huì)計(jì)政策，必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。

a.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容

b.會(huì)計(jì)政策變更的原因

c.會(huì)計(jì)政策變更的影響因素

d.累積影響數(shù)不能合理確定的理由

e.會(huì)計(jì)政策變更的日期

17、下列屬于用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的有（）。

a.其他貨幣資金

b.短期投資

c.存貨

d.固定資產(chǎn)

e.無(wú)形資產(chǎn)

18、按借款費(fèi)用準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與借款費(fèi)用有關(guān)的信息包括（）。

a.當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額

b.當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率

c.當(dāng)期借款總額

d.當(dāng)期市場(chǎng)利率

19、中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括（）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表

b.利潤(rùn)表

c.利潤(rùn)分配表

d.現(xiàn)金流量表

e.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

20、期貨合約通常對(duì)以下項(xiàng)目作出規(guī)定（）。

a.交易價(jià)格

b.交易時(shí)間

c.最后的交易日

d.最后交割日

e.漲、跌停板幅度

三、判斷題

（）1、期末，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“存貨跌價(jià)損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。

（）2、對(duì)于上市公司與被承包企業(yè)之間的交易，上市公司可以不必不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

（）3、非專利技術(shù)沒(méi)有專門的法律予以保護(hù)。

（）4、如果建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

（）5、某公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前，因火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失，該事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。

（）6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（）7、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊存在不確定性，因而屬于或有事項(xiàng)。

（）8、股權(quán)投資準(zhǔn)備可以用于直接轉(zhuǎn)增股本。

（）9、有些或有負(fù)債符合負(fù)債的定義。

（）10、按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中，提取盈余公積項(xiàng)目可以按照年末市場(chǎng)匯率折算。

（）11、壞賬損失的金額確定屬于會(huì)計(jì)政策。

（）12、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。

（）13、由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變而變更會(huì)計(jì)政策，以便提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，則應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（）14、非貨幣性交易確認(rèn)的收益在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶進(jìn)行核算。

（）15、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。公務(wù)員之家版權(quán)所有

四、計(jì)算題

1、1998年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，實(shí)際支付的價(jià)款120000元（包括各項(xiàng)稅費(fèi)），預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值零，按直線法計(jì)提折舊。2003年12月31日，由于該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，導(dǎo)致該項(xiàng)固定資產(chǎn)減損，估計(jì)可收回金額為56000元。請(qǐng)計(jì)算該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

2、甲企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2000年發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：

（1）甲企業(yè)向某公司銷售產(chǎn)品300件，每件售價(jià)5000元，單位成本3000元。企業(yè)已按合同發(fā)貨，并以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。

（2）9月3日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料按實(shí)際成本核算。

（3）甲企業(yè)2000年6月15日以銀行存款購(gòu)入某公司股票25000股，作為短期投資，每股成交價(jià)8.7元（其中已宣告但未分派的現(xiàn)金股利0.2元），另支付相關(guān)稅費(fèi)1100元。企業(yè)于7月26日收到該公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

（4）甲企業(yè)將其擁有的一項(xiàng)專利出售，取得收入150000元，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅7500元，該專利權(quán)的攤余價(jià)值為125000元。

（5）甲企業(yè)以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備與b企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)交換。甲企業(yè)換出設(shè)備的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元。為此項(xiàng)交換，甲企業(yè)支付了設(shè)備清理費(fèi)用4萬(wàn)元。b企業(yè)換出的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為560萬(wàn)元，已提折舊為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元。假定甲企業(yè)換入的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理，對(duì)換出設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料編制企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）。

3、a企業(yè)欠b企業(yè)購(gòu)貨款1000000元。由于a企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，a企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格800000元，實(shí)際成本600000元。a企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%.

b企業(yè)接受a企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)，并不再單獨(dú)支付給a企業(yè)增值稅額：b企業(yè)未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述資料，請(qǐng)對(duì)a、b企業(yè)作會(huì)計(jì)處理。

4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%.

（1）1998年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元。合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在9月30日將所銷售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，貨款已收到。

（2）9月30日，甲公司購(gòu)回5月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為110萬(wàn)元，增值稅額為18.7萬(wàn)元。

假定該商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）

5、盛世公司擁有樂(lè)華公司注冊(cè)資本的80%.盛世公司和樂(lè)華公司適用的所得稅稅率均為33%，適用的增值稅稅率均為17%。公務(wù)員之家版權(quán)所有

2000年12月，樂(lè)華公司接受捐贈(zèng)一批商品作為庫(kù)存商品，根據(jù)捐贈(zèng)方提供的憑據(jù)，該批商品的價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。2001年12月，樂(lè)華公司將該批商品出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。2002年12月，盛世公司將對(duì)樂(lè)華公司的股權(quán)全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述材料，代盛世公司和樂(lè)華公司進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

6、a企業(yè)欠b企業(yè)購(gòu)貨款200000元。由于a企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，b企業(yè)同意a企業(yè)支付120000萬(wàn)元貨款，余款不再歸還。a企業(yè)支付了120000元貨款。b企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提20000元的壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述資料，請(qǐng)對(duì)a、b企業(yè)用出會(huì)計(jì)處理。

7、某企業(yè)于1999年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為600000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定按3年提取折舊，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定按6年提取折舊（不考試凈殘值的因素）。假如該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000000萬(wàn)，所得稅率為33%，從2002年起稅率改為30%.

要求：用納稅影響會(huì)計(jì)法分別用遞延法和債務(wù)法計(jì)算各年的應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

8.母公司下屬a公司、b公司和c公司等三個(gè)子公司。該企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)均采用備抵法對(duì)壞賬損失進(jìn)行核算，母公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4‰，a子公司壞準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰.該母公司與子公司相互之間，2000年至2002年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額如下：

（1）2000年12月31日

該母公司應(yīng)收賬款余額中包含有a子公司應(yīng)付賬款2000萬(wàn)元、b子公司應(yīng)付賬款300萬(wàn)元、c子公司應(yīng)付帳款400萬(wàn)元。

a公司應(yīng)收賬款中包含有b公司應(yīng)付賬款500萬(wàn)元；c子公司應(yīng)付賬款600萬(wàn)元。

（2）2001年12月31日

該母公司應(yīng)收賬款余額中包含有a子公司應(yīng)付賬款1500萬(wàn)元、b子公司應(yīng)付賬款500萬(wàn)元、c子公司應(yīng)付帳款400萬(wàn)元。

要求：為該母公司編制2000年和2001年合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（答案中的金額單位：萬(wàn)元）。

五、綜合題

1、新華股份有限公司成產(chǎn)于1998年3月1日，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率為33%；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。

2000年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）公司1999年12月31日前對(duì)壞賬采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，從2000年1月1日起改按備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司1998年未發(fā)生壞賬，1998年12月31日應(yīng)由賬款余額為40萬(wàn)元；1999年發(fā)生壞賬2萬(wàn)元；1999年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。

（2）公司1999年1月1日開始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值3.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值0.1萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為6年，按平均年限法計(jì)提折舊。于2000年1月1日將設(shè)備的折舊年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.1萬(wàn)元。

（3）2000年5月10日公司發(fā)現(xiàn)1999年度的一臺(tái)管理用設(shè)備少提折舊0.1萬(wàn)元。

（4）公司2000年6月10日發(fā)現(xiàn)1999年漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用10萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中也沒(méi)有包括這筆費(fèi)用。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表使用者閱讀公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響。

要求：（1）說(shuō)明上述業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)政策變更或者會(huì)計(jì)估計(jì)變更，還是會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

（2）對(duì)涉及調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）填列2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)。（金額單位用萬(wàn)元表示）

2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)

項(xiàng)目上年數(shù)年初數(shù)

調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減

壞賬準(zhǔn)備公務(wù)員之家版權(quán)所有

無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金

盈余公積

未分配利潤(rùn)

管理費(fèi)用

所得稅

提取法定盈余公積金

提取法定公益金

年初未分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)

2、abc股份有限公司于1999年1月1日以賬面原值為6000000元（已提折舊1200000元）的固定資產(chǎn)投入b公司，擁有b公司股份600000股，占b公司股份總額的10%；另支付5000元相關(guān)稅費(fèi)，abc股份有限公司采用成本法核算此項(xiàng)投資。1999年4月29日b公司宣告分派每股0.5元現(xiàn)金股利，1999年10月1日abc股份有限公司再以7300000元現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)b公司股份900000股，另支付相關(guān)稅費(fèi)8000元。此次購(gòu)買完成后，持股比例達(dá)到35%，改用權(quán)益法核算。如果1999年1月1日b公司所有者權(quán)益合計(jì)為39000000元，1999年度凈利潤(rùn)8000000元，其中1999年1月1日至9月30日的凈利潤(rùn)6000000元。假定abc股份有限公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。

要求：編制abc股份有限公司上述投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3、企業(yè)采用出包方式于2001年11月1日開始建造一座廠房，每月1日向施工方支付進(jìn)度款。2002年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年各月發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）

資產(chǎn)支出時(shí)間資產(chǎn)支出金額

年初余額400

1月1日300

2月1日600

3月1日900

4月1日600

5月1日800

6月1日900

該企業(yè)為建造該廠房專門借入了兩筆借款：

（1）2001年9月15日與銀行簽訂了貸款協(xié)議，借入一筆3年期貸款3000萬(wàn)元，年利率為6%；

（2）2002年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值200萬(wàn)元，票面年利率6%，承銷人按債券總面值的2%收取手續(xù)費(fèi)，直接從發(fā)行收入中扣除。

廠房的實(shí)體建造于2002年6月30日完成并投入使用。企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有其他處于購(gòu)建過(guò)程中的固定資產(chǎn)。按季度計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額，并對(duì)外提供半年報(bào)。為簡(jiǎn)化計(jì)算，每月均按30天計(jì)，債券折價(jià)按直線法攤銷。

要求：計(jì)算該企業(yè)在2002年第一季度的第二季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

參考答案

一、單選題

1.c2.d3.a4.d5.b6.b7.c8.a9.a10.d11.c12.c13.b14.d15.c16.b17.c18.d19.a20.a

二、多選題

1.bcd2.bcd3.bd4.bcd5.abc6.cde7.cde8.abcde9.cde10.bd

三、判斷題

1.正確2.正確3.錯(cuò)4.正確5.錯(cuò)6.錯(cuò)7.錯(cuò)8.正確9.錯(cuò)10.正確

四、計(jì)算題

1、1998年12月31日～2000年12月31日已提2年折舊額；

（12萬(wàn)÷10）×2＝2.4萬(wàn)元

2000年末凈值＝12萬(wàn)－2.4萬(wàn)＝9.6萬(wàn)元

減值額＝9.6萬(wàn)－5.6萬(wàn)＝4萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出4萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬(wàn)

2、（1）解：1）借：應(yīng)收帳款175.8萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300×5000元150萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5萬(wàn)

（150萬(wàn)×17%）

銀行存款0.3萬(wàn)

2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300×3000元90萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）90萬(wàn)

（2）解：借：物資采購(gòu)10萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)

貸：銀行存款11.7萬(wàn)

（3）解：投資成本＝2.5萬(wàn)×（8.7－0.2）元+0.11萬(wàn)元＝21.36萬(wàn)元

應(yīng)收股利＝2.5萬(wàn)×0.2元＝0.5萬(wàn)元

1）6月15日投資

借：短期投資21.36萬(wàn)

應(yīng)收股利0.5萬(wàn)

貸：銀行存款21.86萬(wàn)

2）7月26日收到股利

借：銀行存款0.5萬(wàn)

貸：應(yīng)收股利0.5萬(wàn)

（4）解：借：銀行存款或應(yīng)收帳款15萬(wàn)

貸：無(wú)形資產(chǎn)12.5萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.75萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入1.75萬(wàn)

（5）解：1）借：固定資產(chǎn)清理480萬(wàn)

累計(jì)折舊80萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)—換出的設(shè)備560萬(wàn)

2）借：固定資產(chǎn)清理4萬(wàn)

貸：銀行存款4萬(wàn)

3）借：固定資產(chǎn)—換入的設(shè)備484萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理484萬(wàn)

3、解：a企業(yè)

借：應(yīng)付帳款100萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品60萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80萬(wàn)×17%13.6萬(wàn)

資本公積—其他資本公積100萬(wàn)－60萬(wàn)－13.6萬(wàn)26.4萬(wàn)

b企業(yè)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依a企業(yè)開的增值稅發(fā)票。

借：庫(kù)存商品86.4萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6萬(wàn)

貸：應(yīng)收帳款100萬(wàn)

4、（1）解：1）發(fā)出商品時(shí)：

借：銀行存款117萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品80萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬(wàn)

待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)20萬(wàn)

2）5至8月，每月應(yīng)提利息2萬(wàn)（10萬(wàn)元÷5個(gè)月）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)

貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)2萬(wàn)

（2）解：3）借：物資采購(gòu)或庫(kù)存商品110萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7萬(wàn)

貸：銀行存款128.7萬(wàn)

4）借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)8萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用（9月份利息）2萬(wàn)

貸：物資采購(gòu)或庫(kù)存商品10萬(wàn)

5）借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)20萬(wàn)

貸：物資采購(gòu)或庫(kù)存商品20萬(wàn)

5、樂(lè)華公司解：

（1）2000年12月接受捐贈(zèng)

借：庫(kù)存商品100萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)

貸：遞延稅款100萬(wàn)×33%33萬(wàn)

資本公積—接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備84萬(wàn)

（100萬(wàn)+17萬(wàn)－33萬(wàn)）

（2）2001年12月出售商品

借：銀行存款234萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34萬(wàn)

（3）轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品100萬(wàn)

（4）結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：遞延稅款33萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅33萬(wàn)

（5）結(jié)轉(zhuǎn)資本公積

借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備84萬(wàn)

貸：資本公積—其他資本公積84萬(wàn)

盛世公司解：

（1）2000年12月樂(lè)華公司接受捐贈(zèng)時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資準(zhǔn)備（84萬(wàn)×80%）67.2萬(wàn)

貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備67.2萬(wàn)

（2）2001年12月，樂(lè)華公司出售接受捐贈(zèng)的商品時(shí)：

借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備67.2萬(wàn)

貸：資本公積—其他資本公積67.2萬(wàn)

（3）2002年12月，盛世公司將對(duì)樂(lè)華公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：銀行存款2000萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—樂(lè)華公司（投資成本）1500萬(wàn)

投資收益500萬(wàn)

此時(shí)對(duì)第（1）筆的“股權(quán)投資準(zhǔn)備”如何處理，制度無(wú)明確規(guī)定，存疑

6、a企業(yè)解：

借：應(yīng)付帳款—b企業(yè)20萬(wàn)

貸：銀行存款12萬(wàn)

資本公積—其他資本公積8萬(wàn)

b企業(yè)解：

借：銀行存款12萬(wàn)

壞帳準(zhǔn)備2萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外支出6萬(wàn)

貸：應(yīng)收帳款—a企業(yè)20萬(wàn)

五、綜合題

1、略

2、（1）1999年1月1日，以固定資產(chǎn)購(gòu)買（換得）股票

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—b公司（投資成本）（60萬(wàn)股，持股10%，用成本法）480.5萬(wàn)

累計(jì)折舊120萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)600萬(wàn)

銀行存款0.5萬(wàn)

（2）1999年4月29日，b公司宣告發(fā)放1998年股利，此為清算股利，應(yīng)沖減投資。

借：應(yīng)收股利（60萬(wàn)×0.5）30萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—b公司（投資成本）30萬(wàn)

（3）1999年10月1日追加投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—b公司（投資成本）730.8萬(wàn)

（60萬(wàn)+90萬(wàn)＝150萬(wàn)股，持股35%，改用權(quán)益法）

貸：銀行存款730.8萬(wàn)

（4）計(jì)算股權(quán)投資差額

投資成本總額＝480.5萬(wàn)－30萬(wàn)+730.8萬(wàn)＝1181.3萬(wàn)

b公司權(quán)益總額＝3900萬(wàn)+600萬(wàn)＝4500萬(wàn)

abc公司應(yīng)享有份額＝4500萬(wàn)×35%＝1575萬(wàn)

股權(quán)投資差額＝1575萬(wàn)－1181.3萬(wàn)＝393.7萬(wàn)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—b公司（投資成本）393.7萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—b公司（投資差額）393.7萬(wàn)

（5）攤銷差額

1999年應(yīng)攤＝393.7萬(wàn)÷10÷12×3＝9.8425萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—b公司（投資差額）9.8425萬(wàn)

貸：投資收益9.8425萬(wàn)

附注：計(jì)算b公司權(quán)益總額時(shí)，可不考慮1999年4月29日分紅因素，因?yàn)榉峙浞桨冈缫蚜腥?998年的“利潤(rùn)分配”科目了。故此筆分紅對(duì)1999年1月1日的權(quán)益總額無(wú)影響。