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市屬各單位、各區縣財政局：

為加強會計監督，提高會計信息質量，規范會計師事務所和注冊會計師的執業行為，促進注冊會計師行業健康發展，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部門實施會計監督辦法》等有關法律法規的規定和財政部財監[20**]56號文件的要求，并結合我市具體情況，決定于20**年6月至9月繼續開展會計信息質量檢查工作。現將有關事項通知如下：

一、檢查范圍

本年檢查范圍為我市部分市屬企業及行政事業單位和會計師事務所。檢點按照以下原則確定：1．會計基礎薄弱的單位；2．未實行年度財務會計報告注冊會計師審計的企業；3．會計報告被注冊會計師出具非標準無保留意見的企業；4．以前年度會計信息質量檢查中未被檢查過的企業和單位。

區縣財政局可以根據本區縣特點，參照市局確定的重點范圍，結合財政改革和管理的需要，在轄區內自行組織開展會計信息質量檢查工作。

二、檢查內容

本次檢查的內容為被檢查單位20**年會計資料的真實性、完整性以及所涉及的會計師事務所的執業質量。

（一）會計信息質量檢查的主要內容按照《財政部門實施會計監督辦法》的規定執行，主要為：

1．被檢查單位是否執行會計法律、行政法規和國家統一的會計制度。

（1）是否依法設置會計賬簿；

（2）是否存在賬外設賬和私設“小金庫”的行為；

（3）是否根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；

（4）填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規定，財務會計報告的內容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為；

（5）公司、企業會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規定的行為；

（6）會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規和國家統一的會計制度的要求；

（7）使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律法規和國家統一的會計制度的規定；

（8）是否按規定建立并實施內部會計監督制度和內部控制制度；

（9）是否按規定定期進行財產清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數額是否相符，會計賬簿之間相對應的記錄是否相符；

（10）在崗會計人員是否持有會計從業資格證書；會計機構

負責人（會計主管人員）是否符合任職資格；法律法規規定應當設置總會計師的單位是否設置總會計師；

（11）會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規和國家統一會計制度的規定；

（12）單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況（包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為）；

（13）對行政事業單位的檢查還應包括：行政事業性收費和罰沒收入是否實行“收支兩條線”財務管理規定、部門預算的編制和執行情況以及賬戶開立情況。

2．被檢查單位是否按要求編制及報送年度會計決算報表。

（1）被檢查單位是否按照年度會計決算工作要求，如實、準確、全面編制年報，報表數據是否與被檢查單位的會計總賬、明細賬相符；

（2）被檢查單位是否按照要求填制合并會計報表，合并會計報表是否按照規定要求進行合并，有無漏報下屬企業和控股企業情況；

（3）被檢查單位年度會計決算報表封面信息和基本情況信息填報是否準確、完整，如職工人數、下崗職工情況、工資及福利、不良資產及潛虧掛賬等；預算單位報表中機構、單位定編人數、財政供養人口等項指標是否準確、真實，核對固定資產總賬和明細賬，核查固定資產以及其他實物量指標填報的真實性、完整性；

（4）被檢查單位有關長期投資、不良資產信息是否按規定要求如實披露，是否按照會計報表工作要求編寫報表附注并對企業有關重要事項如實予以披露；

（5）被檢查單位的年度報表是否按照要求經會計師事務所審計，是否按會計師事務所的審計意見調整或重新編制年度會計報表。

（二）會計師事務所執業質量檢查的主要內容包括：

1．重點檢查20**年度會計師事務所執業質量以及有舉報和投訴的違法違規行為，具體包括：

（1）會計師事務所發表的審計意見是否適當，審計報告是否存在虛假、嚴重誤導內容，是否有重大遺漏；

（2）注冊會計師是否違反獨立審計準則和職業道德準則；

（3）會計師事務所內部質量控制是否存在重大問題，是否存在違反質量控制基本準則的情況。

2．檢查中發現會計師事務所在辦所條件、內部管理等方面存在違法違規問題，可一并進行檢查。對內部管理混亂、屢被投訴舉報、低價招攬業務的會計師事務所，要進行深入檢查。

3．會計師事務所執業環境調查。在檢查會計師事務所執業質量的同時，調查了解會計師事務所執業環境存在的問題，如有關部門濫設執業資格、收受事務所回扣、與事務所明脫暗不脫等。

對上述檢查與調查中發現的重大違法違規問題，可以延伸檢查以前年度。

三、檢查的組織實施

（一）此項工作由**市財政局統一組織實施，并負責檢查情況匯總、處理處罰和會計信息質量檢查公告。

各區縣財政局負責本轄區范圍內會計信息質量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立公告。

（二）檢查工作應當以財政部門檢查人員為主，可以適當聘用注冊會計師及相關人員參加。聘用人員必須符合《關于印發<**市財政局聘用注冊會計師進行各項財政檢查的暫行辦法>的通知》（京財監督[2001]719號）規定的條件，必須嚴格遵守財政部門各項檢查規則和保密制度。市財政局聘用人員所需的費用，根據檢查質量和實際工作量，由市財政局統一安排；區縣財政局聘用人員由區縣財政予以解決。

四、檢查要求

（一）在檢查過程中，要加強組織領導，周密部署，做好培訓工作，務求實效，樹立政府監管的良好形象，確保會計信息質量檢查工作成效。

（二）檢查要以《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師法獨立審計準則》等法律法規為依據，嚴格執行《財政部門實施會計監督辦法》、《財政檢查工作程序》等各項規定。檢查人員要注意聽取被查單位的意見，對被查單位有異議的問題，要附書面反饋材料；要認真收集檢查證據和填寫檢查工作底稿，確保處理違法違規問題做到事實清楚、證據確鑿、依據充分、處理恰當。

（三）貫徹檢查與調研相結合的方針，全面提高檢查質量。

各財政部門要結合檢點進行調研，認真總結會計信息質量檢查工作的基本經驗、取得的成效、存在的問題以及改進工作的建議，形成有價值的調研報告。

（四）要抓好信息工作，及時反映檢查中的問題，通報檢查工作進展情況。對于嚴重違法違紀典型案例，要一追到底，查深查透，以點帶面，有效促進檢查工作。

（五）要堅持原則、秉公辦事、廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業秘密。由于檢查人員沒有嚴格履行職責，造成國家和單位利益受到損害的，要嚴肅追究有關責任人的責任。

（六）檢查工作結束后，各區縣財政局要及時進行總結，認真整理檢查材料。于20**年9月17日前將書面總結連同匯總報表等材料上報市財政監督處。上報的材料包括：

1．本年度會計信息質量檢查名單、檢查總結和會計信息質量檢查匯總表（另行布置）。總結要著重突出對檢查過程和檢查結果的分析和歸納，深入剖析企業、行政事業單位、會計師事務所存在的問題和原因，總結經驗和有效做法，提出改進會計監督工作的意見和建議；

2．區縣財政局對會計師事務所進行檢查時的檢查報告及工作底稿；

3．違法違紀典型案例2個；

4．各項調研、分析報告。

**市財政局

二00X年X月XX日