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市屬各單位、各區(qū)縣財政局：

為適應社會主義市場經(jīng)濟體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強醫(yī)院的會計核算工作，財政部、衛(wèi)生部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會計制度》，現(xiàn)轉發(fā)給你們，并結合**市的具體情況，補充規(guī)定如下，請布置所屬醫(yī)院一并遵照執(zhí)行。

一、適用范圍：**市各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構，除衛(wèi)生局所屬醫(yī)療機構外，各企業(yè)所屬的獨立核算的醫(yī)療機構也在適用范圍內(nèi)。

二、執(zhí)行時間：各醫(yī)院一律自19**年4月1日起執(zhí)行，衛(wèi)生部和財政部19**年制定的《醫(yī)院會計制度（試行）》同時廢止。

三、新舊會計制度銜接的有關調(diào)帳問題

各醫(yī)院請認真作好新舊會計制度的銜接工作，并按如下方法結清舊帳：

1、“固定基金”、“現(xiàn)金”、“待攤費用”、“預提費用”科目

新制度對以上四個科目的設置和核算內(nèi)容不變，可沿用舊帳。

2、“銀行存款”、“專項存款”科目

新制度將此兩個科目合并，調(diào)帳時，將這兩個科目的余額合并轉入“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目。

3、“固定資產(chǎn)”科目

新制度保留此科目，但其分類從8類變?yōu)?類。由于新財務制度中固定資產(chǎn)價值標準的提高而導致的固定資產(chǎn)的減少，調(diào)帳時采取先轉帳后調(diào)整的原則，將原科目的余額全部轉入，同時將明細科目從*類變?yōu)?類。

4、“待處理固定資產(chǎn)盤虧”、“待處理流動資產(chǎn)盤虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤盈”、“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目

新制度將此四個科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。調(diào)帳時，將“待處理固定資產(chǎn)盤虧”、“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目的余額分別轉入“待處理財產(chǎn)損溢?D?D待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的借方和貸方；將“待處理流動資產(chǎn)盤虧”、“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目的余額分別轉入“待處理財產(chǎn)損溢?D?D待處理流動資產(chǎn)損溢”科目的借方和貸方。

5、“低值易耗品”、“衛(wèi)生材料”、“其他材料”、“專項物資”科目

新制度將此四個科目合并為“庫存物資”科目。調(diào)帳時，應將四個科目余額合并轉入“庫存物資”科目，并轉入相應的明細科目。其中，“低值易耗品”科目結轉時只結轉“在庫”部分，“在用”和“攤銷”相抵后的差額沖減“事業(yè)基金”，數(shù)額較大的也可視情況先轉入“待攤費用”，并于**年底前攤銷完畢，同時設輔助帳管理。

6、“藥庫藥品”、“藥房藥品”科目

新制度將此兩個科目合并為“藥品”科目。調(diào)帳時，將此兩個科目的余額合并轉入“藥品”科目，并設置“藥房藥品”和“藥庫藥品”兩個明細科目。其中，注意“藥庫藥品”應改為零售價，零售價與原帳面進價的差額計入“藥品進銷差價”；藥品會計在轉帳前也要做相應的調(diào)整。

7、“藥品進銷差價”科目

新制度仍保留此科目。調(diào)帳時，除原余額轉入外，還應包括藥庫藥品改按零售價核算的差價部分。

8、“在加工材料”

新制度仍保留此科目，但其核算內(nèi)客已發(fā)生變化。調(diào)帳時，將原科目余額全部轉入。

9、“醫(yī)療應收款”科目

新制度將此科目分解為“應收在院病人醫(yī)藥費”和“應收醫(yī)療款”兩個科目，調(diào)帳時，將此科目下的“在院病人醫(yī)藥費”明細科目余額轉入“應收在院病人醫(yī)藥費”科目，“出院病人欠費”和“門診病人欠費”兩個明細科目余額合并轉入“應收醫(yī)療款”科目。

10、“其他應收款”、“專項應收款”科目

新制度將此兩個科目合并為“其他應收款”科目。調(diào)帳時，將此兩個科目余額合并轉入“其他應收款”科目。其中。有對外投資和對院辦三產(chǎn)投資的，調(diào)帳時轉入“對外投資”科目；“專項應收款”中有用專項借款購建的固定資產(chǎn)部分沖減“專用基金修購基金”科目。

11、“有價證券”科目

新制度取消此科目。調(diào)帳時，將此科目余額轉入“對外投資”科目。

12、“醫(yī)療預收款”科目

新制度將此科目更名為“預收醫(yī)療款”，核算內(nèi)容不變。調(diào)帳時，將此科目余額轉入“預收醫(yī)療款”科目。

13、“其他應付款”、“專項應付款”科目

新制度將此兩個科目分解設置為“應付帳款”、“應付工資”、“應付社會保障費”、“其他應付款”和“長期應付款”五個科目。調(diào)帳時，根據(jù)原應付款項的內(nèi)容、期限分別轉入以上五個科目。

14、“專項借款”科目

新制度將此科目分解為“短期借款”和“長期借款”兩個科目。調(diào)帳時，按照借款的期限，分別轉入“短期借款”和“長期借款”科目。

15、“周轉金”和“結轉病人欠費”科目

新制度取消此兩個科目。調(diào)帳時，將此兩個科目余額轉入“事業(yè)基金”科目。

16、“專用基金”科目

新制度將此科目分解設置為“事業(yè)基金”和“專用基金”兩個科目。調(diào)帳時，將此科目中“事業(yè)發(fā)展基金”和“院長基金”明細科目余額合并轉入“事業(yè)基金”科目；將“一般修購基金”和“大型設備更新維護基金”明細科目余額合并轉入“專用基金?D?D修購基金”科目；將“福利基金”、“業(yè)務醫(yī)療服務收入提成”和“職工獎勵基金”明細科目余額合并轉入“專用基金?D?D職工福利基金”科目。

17、“其他專項資金”科目

新制度取消此科目。調(diào)帳時，將此科目余額轉入“專用基金”科目。

18、“專項補助”和“專項補助支出”科目

新制度將此兩個科目分別調(diào)整為“財政補助收入專項補助”科目和“財政專項支出”科目。調(diào)帳時，對于已完工項目有結余的，按照有關規(guī)定可留用的，“專項補助”和“專項補助支出”相抵后的余額轉入“事業(yè)基金”科目；對于未完工程，“專項補助”和“專項補助支出”相抵后的余額轉入“收支結余財政專項補助結余”科目。

19、“專用基金支出”、“其他專項支出”、“專項借款支出”科目新制度取消此三科目。調(diào)帳時，如果此三科目反映的有未完專項工程項目，將余額轉入“在建工程”科目。

20、“結余分配”科目

新制度仍保留此科目，但其核算內(nèi)容由于目前分配政策的調(diào)整已發(fā)生變化。調(diào)帳時，將原科目余額全部轉入。

四、新制度執(zhí)行中的有關問題

1、藥品折扣收入放在“藥品進銷差價”科目中核算，不得放在“其他收入”中。

2、新制度取消了制劑純收入，制劑生產(chǎn)在“在加工材料”科目中核算，完工入庫時，按售價借記“藥品”科目，按實際成本貸記“在加工材料”科目，售價與實際成本的差額放在“藥品進銷差價”科目中核算。

3、收入支出總表編制說明中第3項的（2）、（3）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）項的“本項目應根據(jù)××××科目余額填列”改為“本項目應根據(jù)××××科目發(fā)生額填列”。

4、為規(guī)范收入支出類科目，各醫(yī)院請按表1一表5設置明細科目。

五、新制度在執(zhí)行中有何問題。請及時函告市財政局、市衛(wèi)生局，以便集中反饋給財政部、衛(wèi)生部。

**市財政局

**市衛(wèi)生局