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為進一步加強對全縣房地產市場的稅收管理，根據《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《省地方稅收保障條例》和其他有關法律法規的規定，結合我縣實際，制定本辦法。

一、實行房地產稅收一體化管理的目的意義

近年來，隨著我縣房地產業的快速發展，房地產稅收收入大幅增長，已成為全縣財政收入的重要來源。但由于房地產交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環節多，征管難度大，稅務部門對房地產流轉的三級市場管理手段還有待加強，開展房地產稅收一體化管理勢在必行。房地產稅收一體化管理是指由縣地稅部門統一設置征收窗口，對房地產交易所涉及的稅收，由辦理房地產權屬登記手續的單位和個人，向地稅部門繳納各項稅收后，國土資源、房產管理部門憑地稅部門開具的發票和完稅證辦理土地、房產權屬登記（包括贈予、變更、過戶）等相關手續，實行“以票控稅、先稅后證”。因此，實行辦證環節房地產稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對規范全縣地方稅收管理、增加財政收入具有重要的意義。

二、實行房地產稅收一體化管理工作的方法

（一）征收范圍。凡我縣境內征用、出讓或轉讓國有土地使用權、銷售不動產所涉及的房地產稅收。

（二）征收方式。在縣政務大廳地稅局征收區域設立“房地產交易稅收征收窗口”（以下簡稱“地稅窗口”），對納稅人辦理房產、土地權屬轉移的稅收申報、征收實施一體化管理。

（三）嚴格執行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權證》和《房屋產權證》，通過對“四個環節”（土地征地環節、房產銷售環節、房產轉讓環節、保有環節）和“兩個關口”（土地權屬轉移、房產權屬轉移）實施全程控制，對房地產業涉及的稅種實行統一管理，把好產權辦理關，實現房地產業各稅種征收管理的有機結合。

1、土地登記環節。土地使用權人申請土地登記，國土部門向地稅部門提供相關地籍資料和地價資料（包括土地權屬現狀、等級、價格等），地稅部門根據上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫，建立“一戶式”檔案。國土部門按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權屬登記時，將納稅人的完稅憑證作為權屬登記的必備資料，與權屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權屬轉移相關手續，把好土地權屬轉移關。

2、房產銷售環節。房產、國土部門在辦理房屋、土地權屬登記時，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權屬登記的必備資料，與房屋、土地權屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無完稅（或減免稅）憑證和銷售不動產發票的，房產、國土部門不予辦理房產、土地權屬轉移相關手續，把好房產權屬轉移關。

3、房產轉讓環節。對單位或個人轉讓房產的（即二手房交易），由房屋交易當事人到“地稅窗口”辦理申報納稅、減免稅申請和發票開具手續，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務發票到房產管理部門辦理房產權屬過戶手續。對單位或個人購買新建商品房辦理房產權屬登記的，由房地產開發企業或購買人持商品房購買合同（協議）、銷售不動產發票（全額）等資料到房產管理部門辦理房產權屬登記。

4、保有環節。地稅、房產、國土部門要相互配合，及時互通信息。地稅部門要建立房產稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強房產、土地保有環節稅收征收管理，同時也為國家即將開征的物業稅建立初始檔案，為后續稅源的穩定增長奠定征管基礎。

（四）房屋交易價格的確定。房屋轉讓計稅依據由地稅部門依據房產交易合同等有效憑證上注明的合理成交價格確定。對納稅人申報的房產交易價格明顯低于市場價格且無正當理由的，由地稅部門根據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，核定其轉讓價格。交易價格按照房屋坐落地點、建筑結構、建筑年限、同類房屋市場交易價格等因素，并參照房產部門在“二手房”交易中出具的《房地產估價報告書》進行核定。

三、切實加強對房地產稅收一體化管理工作的組織領導

（一）搞好部門配合，形成工作合力。房地產稅收一體化管理工作是一項社會系統工程，關系全縣經濟和社會發展大局，各級各有關部門要提高認識，強化措施，狠抓落實，切實把這項工作抓緊抓好。地稅部門要按照房地產稅收一體化管理的要求，制定切實可行的征管措施，簡化辦事程序，提高依法辦事效率。國土、房產等部門要切實履行協稅護稅義務，嚴格執行“先稅后證”制度，及時向地稅機關提供辦證情況。同時，要采取多種形式將房地產稅收政策、征收標準、辦稅流程等資料進行廣泛宣傳，設立公示專欄，接受納稅人的監督，調動社會各界支持參與房地產稅收一體化管理的積極性。

（二）健全管理制度，提高征管質量。地稅部門要按照部門配合、環節控制的要求，建立健全房地產業各稅種間有機銜接的稅收征管制度，不斷提高征管質量和效率，健全完善房地產稅收控管的長效機制。

（三）強化稅務稽查，落實責任追究。地稅部門每年要結合征收窗口的登記信息，對房地產開發企業進行清理檢查，發現納稅人未按規定申報繳納稅款的，要追繳相應稅款，并進行處罰。同時，要根據檢查情況，分析問題存在的原因，采取相應的措施，堵塞稅收管理漏洞，做到以查促管，以查促收，不斷提升房地產稅收一體化管理水平。國土、房產等部門要切實做好協稅護稅工作，對沒有堅持“先稅后證”，協稅不力而造成國家稅款流失的，除向當事人追繳流失的稅款外，由紀檢監察部門追究責任單位相關人員和負責人的責任，構成犯罪的，依法追究刑事責任。