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第一章總則

第一條為進(jìn)一步規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（以下簡稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計）評價行為，更加客觀準(zhǔn)確地反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，不斷提高評價質(zhì)量，防范評價風(fēng)險，促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化運用，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于印發(fā)<縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定>和<國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定>的通知》（中辦發(fā)[*]20號）精神及有關(guān)法規(guī)、規(guī)定，按照市委辦[20*]78號通知的相關(guān)評價指標(biāo)，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實踐和發(fā)展方向，制定本辦法。

第二條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指《中共*市委、*市人民政府關(guān)于建立領(lǐng)導(dǎo)干部審計考核制度的通知》（市委[*]25號）中規(guī)定的審計考核對象：

（1）市機關(guān)各部委辦局（包括事業(yè)局、企業(yè)局）、司法機關(guān)和群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人；

（2）各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道黨政正職；

（3）市人民政府駐外地辦事機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人；

（4）市委管理的市屬企事業(yè)單位法人代表；

（5）國家資金建設(shè)重要項目的主要負(fù)責(zé)人；

（6）其他領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，是指審計組和審計機關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告和審計結(jié)果報告中關(guān)于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對其所在部門、單位（以下統(tǒng)稱單位）財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，內(nèi)控制度的健全有效性，重要經(jīng)濟(jì)決策，其本人遵守財經(jīng)法規(guī)和廉政相關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)責(zé)任的結(jié)論性意見。

第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價遵循“真實完整性、客觀公正性、科學(xué)規(guī)范性、穩(wěn)健謹(jǐn)慎性”原則，實行定量分析與定性分析相結(jié)合。

第二章評價內(nèi)容

第五條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評價，主要包括：

1、任期（或年度）預(yù)算收入任務(wù)完成情況；

2、任期（或年度）財政收入增長幅度；

3、任期內(nèi)財政預(yù)算內(nèi)外收支平衡情況；

4、其他有關(guān)重要指標(biāo)。

第六條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性情況評價，主要包括：

（一）財政、財務(wù)收支的真實性包括真實、基本真實和不真實三種情況，評價中應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計的重要性水平，準(zhǔn)確判斷差錯行為和違規(guī)行為對會計信息真實性的影響程度。

（二）財政、財務(wù)收支的合法性包括合規(guī)、基本合規(guī)和存在嚴(yán)重違規(guī)行為三種情況，評價中應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面準(zhǔn)確判斷違規(guī)行為的嚴(yán)重程度。

（三）財政、財務(wù)收支的效益性包括好、一般、差三種情況，評價中應(yīng)當(dāng)突出財政收支平衡、重大決策投資效益和國有資產(chǎn)使用管理情況，準(zhǔn)確判斷資金節(jié)約、投資效果及資產(chǎn)保值增值程度。

第七條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策情況評價，主要包括：

（一）對外投資和重大建設(shè)項目的決策程序，項目資金的籌措、使用和管理，以及項目投資效果情況。

（二）其他重大經(jīng)濟(jì)決策情況。

第八條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位與財政、財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度情況評價，主要內(nèi)容包括：財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、帳目設(shè)置管理、貨幣資金控制、票據(jù)領(lǐng)用核銷、費用列支報銷、固定資產(chǎn)及物資采購領(lǐng)用建帳、基建和維修的程序及合同、財務(wù)公開等內(nèi)部管理控制情況。

第九條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況評價，主要包括：遵守財經(jīng)法規(guī)、單位財務(wù)管理規(guī)定的情況和遵守各項廉政規(guī)定的有關(guān)情況。

第十條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對第五條至第八條所列情況應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任評價，主要包括：直接責(zé)任或主管責(zé)任。

第三章評價標(biāo)準(zhǔn)

第十一條：對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價遵循的標(biāo)準(zhǔn)：

1、完成上級財政部門下達(dá)的任期（或年度）預(yù)算收入任務(wù)情況。其結(jié)果若完成100%以上認(rèn)定為好；若完成90%—99%認(rèn)定為較好；若完成90%以下認(rèn)定為差。

即：任期（或年度）收入預(yù)算完成比率=任期（或年度）收入預(yù)算完成實績÷任期（或年度）收入預(yù)算計劃×100%

2、任期（或年度）與前任期（或年度）的收入預(yù)算實績比較結(jié)果。若其增長率高于全市鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道增長平均值認(rèn)定為好；若增長率達(dá)到平均值為較好；若增長率低于平均值認(rèn)定為差。

即：收入預(yù)算實績增長率=任期（或年度）預(yù)算收入÷前任期（或年度）預(yù)算收入×100%-100%

3、任期內(nèi)財政預(yù)算內(nèi)外收支平衡情況。結(jié)合單位實際，經(jīng)審計核實其任期內(nèi)財政預(yù)算內(nèi)外收支情況酌情作出好、較好、差的認(rèn)定。

4、應(yīng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）的實際情況，對任期內(nèi)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)（如支出增長率、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入增長率、教育投入增長率、基礎(chǔ)設(shè)施投入比率、資產(chǎn)負(fù)債率、財政負(fù)債率、國有資產(chǎn)保值增值率等）有選擇地分析和評價。

（二）市機關(guān)部門主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價遵循的標(biāo)準(zhǔn)：

1、以任期目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，若實際完成指標(biāo)結(jié)果大于任期目標(biāo)，認(rèn)定為任期工作任務(wù)完成好；若結(jié)果等于任期目標(biāo)，認(rèn)定為任期工作任務(wù)完成較好；若結(jié)果小于任期目標(biāo)，應(yīng)在分析具體原因的基礎(chǔ)上客觀反映，如是主觀因素所致認(rèn)定為任期工作任務(wù)完成差。

2、以期初的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，若任期內(nèi)實現(xiàn)或完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)大于期初指標(biāo)的，認(rèn)定為任期內(nèi)工作進(jìn)展好；若等于期初指標(biāo)的，認(rèn)定為任期內(nèi)工作較好；若小于期初指標(biāo)的，應(yīng)在認(rèn)真分析具體原因的基礎(chǔ)上客觀反映，謹(jǐn)慎地認(rèn)定為任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)較前下降或工作較差。

3、應(yīng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的實際情況，對任期內(nèi)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)（如支出增長率、財政負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率、固定資產(chǎn)增長率、人均開支、經(jīng)費支出與預(yù)算撥款比率等）有選擇地分析和評價。

第十二條對財政財務(wù)收支真實性的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）已按照國家審計準(zhǔn)則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制，并且審計結(jié)果同時符合下列情況的，評價為財務(wù)會計資料真實地反映了財政、財務(wù)收支情況：

1、財務(wù)會計資料內(nèi)在勾稽關(guān)系正確，會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則和其他財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；

2、會計報表在所有重大方面公允地反映了財務(wù)狀況、收支情況和現(xiàn)金流量；

3、會計處理方法的選用符合一貫性原則；

4、需要調(diào)整金額占審計金額的比例在5%以下，且單位債權(quán)債務(wù)清楚。

（二）存在下列情況之一的，評價為財務(wù)會計資料基本真實地反映了財政、財務(wù)收支情況：

1、財務(wù)會計資料內(nèi)在勾稽關(guān)系正確，但個別財務(wù)會計事項的處理或個別會計報表項目的編制不符合會計準(zhǔn)則和其他財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。

2、個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則；

3、需要調(diào)整金額占審計金額的比例在5%以上10%以下，不足以影響重要性程度，且單位債權(quán)債務(wù)清楚。

（三）存在下列情況之一的，評價為財務(wù)會計資料沒有真實地反映財政、財務(wù)收支情況：

1、財務(wù)會計資料內(nèi)在勾稽關(guān)系錯誤，在會計處理方法的選用上嚴(yán)重違反了會計準(zhǔn)則和其他財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；

2、會計報表嚴(yán)重歪曲了財務(wù)狀況、收支情況和現(xiàn)金流量；

3、需要調(diào)整金額占審計金額的比例在10%以上，或單位債權(quán)債務(wù)混亂。

第十三條對財政財務(wù)收支合法性的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實，認(rèn)定為財政、財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

（二）發(fā)現(xiàn)有違規(guī)事實，但數(shù)額較小、情節(jié)輕微，占審計金額比例在5%以內(nèi)的，認(rèn)定為財政、財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為的評價，并具體揭示違規(guī)事實。

（三）存在下列情況之一的，認(rèn)定為財政、財務(wù)收支存在嚴(yán)重違規(guī)行為，并具體揭示違規(guī)事實：

1、違規(guī)數(shù)額較大，占審計金額的比例在5%以上的；

2、違規(guī)金額雖未達(dá)到5%以上，但存在性質(zhì)嚴(yán)重（如存在私設(shè)“小金庫”、貪污、私分、嚴(yán)重?fù)]霍浪費、侵占國有資產(chǎn)、存在“三亂”行為、挪用專項資金、對以前審計處理處罰決定拒不執(zhí)行等）違規(guī)問題。

第十四條對財政、財務(wù)收支效益性的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）年度財政收支平衡，專項資金投入的項目能按計劃完成，工程質(zhì)量優(yōu)良，項目的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會效益明顯，國有資產(chǎn)保值增值，無損失浪費問題，認(rèn)定為財政、財務(wù)收支效益好。

（二）年度財政收支赤字率在5—10%之間，專項資金投入的項目能按計劃完成，工程質(zhì)量合格，項目的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會效益一般，國有資產(chǎn)基本保值增值，無重大損失浪費問題，認(rèn)定為財政、財務(wù)收支效益一般。

（三）年度財政收支赤字率在10%以上，專項資金投入的項目不能按計劃完成，工程質(zhì)量不合格，項目的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會效益未達(dá)到預(yù)期目的，存在國有資產(chǎn)流失和重大損失浪費問題，認(rèn)定為財政、財務(wù)收支效益差。

第十五條對重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）對外投資和重大建設(shè)項目的決策評價遵循標(biāo)準(zhǔn)：

凡同時符合下列情況的，認(rèn)定為決策程序合法、資金籌措和管理使用合規(guī)、投資效果良好，反之則認(rèn)定為決策程序不合法，或資金籌措和管理使用不合規(guī)，或投資效果不佳：

1、對外投資和重大建設(shè)項目經(jīng)集體研究決定，且通過相關(guān)的論證，在立項審批、招投標(biāo)等程序合規(guī)公開。

2、對外投資與重大建設(shè)項目資金的籌措、使用符合國家有關(guān)規(guī)定和既定的用途，且經(jīng)過集體討論研究，其負(fù)債狀況不影響單位正常運轉(zhuǎn)及保證必要的公共事業(yè)性支出所需各項經(jīng)費，資金管理使用符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定和要求。

3、對外投資和重大建設(shè)項目的投資達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果；國家建設(shè)項目按省、市政府令規(guī)定進(jìn)行竣工決算審核。

（二）政府采購制度執(zhí)行情況評價遵循標(biāo)準(zhǔn)：

凡同時符合下列情況的，認(rèn)定為執(zhí)行政府采購制度嚴(yán)格：

1、大宗設(shè)備物資采購經(jīng)過集體研究討論，一般應(yīng)有年度采購計劃；

2、按政府采購所規(guī)定的程序進(jìn)行申報、審批并采購。

（三）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（置換）、擔(dān)保（抵押）事項的評價遵循標(biāo)準(zhǔn)：

凡同時符合下列情況的，認(rèn)定其程序合規(guī)，依據(jù)合法：

1、堅持按照國家相關(guān)規(guī)定，經(jīng)集體研究討論決策；

2、建立相關(guān)的管理制度或進(jìn)行可行性研究分析論證；

3、未造成國有資產(chǎn)流失或給單位帶來損失和潛在損失。

第十六條對與財政、財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）根據(jù)單位的性質(zhì)，以關(guān)鍵控制點為標(biāo)準(zhǔn)，分別重點對資金的支付、重大經(jīng)濟(jì)事項、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)制度的設(shè)置進(jìn)行符合性測試，健全程序若在90%以上的，評價為健全；若在90%以下60%以上的，評價為基本健全；若在60%以下的，評價為不健全。

（二）在進(jìn)行內(nèi)控制度符合性測試的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實質(zhì)性測試（每個審計年度一般至少應(yīng)隨機測試2個月的相關(guān)資料），根據(jù)測試結(jié)果，若有效的可信賴程度在90%以上的，評價為有效；在90%以下60%以上的，評價為基本有效；若在60%以下的，評價為無效或基本無效。

第十七條對直接責(zé)任和主管責(zé)任的界定，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在其職責(zé)范圍內(nèi)，由于不履行或者不正確履行自己的職責(zé)，而對其任期內(nèi)所在單位財政、財務(wù)收支的失真、違規(guī)、低效起了決定性作用的行為，界定為直接責(zé)任。主要包括：

1、通過直接經(jīng)辦、直接簽署意見、直接簽字報銷等方式直接違反財經(jīng)法規(guī)的行為；

2、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的行為；

3、被明確告知又無反對意見的違反財經(jīng)法規(guī)或造成較大經(jīng)濟(jì)損失的行為；

4、未經(jīng)法定程序，認(rèn)同或批準(zhǔn)含有違反財經(jīng)法規(guī)內(nèi)容或者明顯不合理、嚴(yán)重不切實際，執(zhí)行后造成較大經(jīng)濟(jì)損失的決定、規(guī)定和制度的行為；

5、由于不履行或者不正確履行職責(zé)，對任期內(nèi)所在單位財政、財務(wù)收支的失真、違規(guī)、低效起了決定性作用的其他行為。

（二）直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，界定為主管責(zé)任。

第十八條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法規(guī)和廉政相關(guān)規(guī)定的評價，遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：

（一）凡發(fā)現(xiàn)被審計的所在部門領(lǐng)導(dǎo)干部存在以下違反財經(jīng)法規(guī)問題的，在分清責(zé)任的同時，作出評價：

1、單位行政經(jīng)費和專項資金使用的合規(guī)性以及大額資金使用經(jīng)集體研究決定（以會議記錄為準(zhǔn)）；

2、行政規(guī)費、罰沒財物和征收、處理和處罰、上繳、使用和管理情況；

3、預(yù)算外資金和政府性基金“收支兩條線”執(zhí)行情況；

4、國有資產(chǎn)的使用、管理和處置的合規(guī)性，專控商品審批和政府采購制度的執(zhí)行情況；

5、業(yè)務(wù)招待費（會議費）的使用、管理和公布等方面情況及有無自已直接經(jīng)辦、直接簽署意見、直接簽字報銷以及有無原始清單等違規(guī)行為；

6、有無自立名目濫發(fā)獎金補貼（津貼）、勞務(wù)費等。

（二）凡發(fā)現(xiàn)被審計的所在鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道領(lǐng)導(dǎo)干部存在以下違反財經(jīng)法規(guī)問題的，在分清責(zé)任的同時，作出評價：

1、鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道在組織財政收費過程中遵守財經(jīng)法規(guī)情況。有無巧立名目向農(nóng)民收費或變相收費，有無向農(nóng)民亂攤派、亂集資，損害農(nóng)民利益行為。

2、鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道“收入一本帳、審批一支筆”執(zhí)行情況。各項預(yù)算外收入是否納入鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道財政，預(yù)算外收入是否按照“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行，是否實行行政主管“一支筆”審批制度，超過財務(wù)審批權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項是否執(zhí)行集體決策，個人分工負(fù)責(zé)規(guī)定（以會議記錄為準(zhǔn)）。

3、單位行政經(jīng)費和專項資金使用的合規(guī)性。

4、國有資產(chǎn)的使用、管理和處置的合規(guī)性，專控商品審批和政府采購制度的執(zhí)行情況。

5、業(yè)務(wù)招待費（會議費）的使用、管理和公布等方面情況及有無自已直接經(jīng)辦、直接簽署意見、直接簽字報銷以及有無原始清單等違規(guī)行為。

6、有無自立名目濫發(fā)獎金補貼（津貼）、勞務(wù)費等。

（三）凡發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一的，認(rèn)定為違反廉政的相關(guān)規(guī)定：

1、用公款報銷或者用本單位的信用卡支付應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用；

2、因私借用公款，或者借用公款逾期不還，或者以個人名義存儲公款；

3、違反規(guī)定在經(jīng)濟(jì)實體中兼職或兼職取酬，以及從事有償中介活動；

4、索取或接受下屬單位錢物、或下屬單位贈送的信用卡及其他支付憑證；

5、在公務(wù)活動中接受禮金和各種有價證券；

6、違反規(guī)定用公款裝修、購買住房及配備、使用小汽車；

7、擅自將公共設(shè)備、通訊工具、筆記本電腦及其他國家資產(chǎn)占為己有；

8、違反廉政規(guī)定的其他行為。

第四章量化考核

第十九條為充分運用審計成果，全面準(zhǔn)確、客觀公正地評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，提高干部監(jiān)督工作的針對性，根據(jù)審計評價結(jié)果實行量化考核。

第二十條量化考核由經(jīng)濟(jì)業(yè)績，審計事項真實性、合法性、效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度，審計查明主要問題，個人遵守廉政規(guī)定等方面，其基本分為100分。

第二十一條量化考核分為三個檔次，即總分85分以上為好；總分61至84分為一般；總分在60分以下為差。

第二十二條審計查明被審計單位存在下列問題之一的，即使定量評價在60分以上，總體評價亦即確定為“差”的等次：

（1）私設(shè)帳外帳或小金庫的；

（2）經(jīng)審計認(rèn)定為嚴(yán)重違規(guī)濫發(fā)錢物的；

（3）年度中應(yīng)交未交稅收10萬元以上，或不足10萬元但在作出審計決定后仍不執(zhí)行的；

（3）年度中隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交財政收入10萬元以上的；

（4）審計處罰5萬元以上的；

（5）發(fā)現(xiàn)有亂收費、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象的；

（6）領(lǐng)導(dǎo)干部個人違紀(jì)違規(guī)在下屬單位領(lǐng)取不當(dāng)報酬，或報銷不當(dāng)費用的；

（6）財會人員嚴(yán)重失職，帳目混亂的；

（7）對審計決定、意見執(zhí)行不力的；

（10）發(fā)現(xiàn)其它嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題。

第二十三條量化評價按以下程序進(jìn)行。審計部門出具領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告和審計意見書、審計決定書后，由市委組織部職能科室根據(jù)量化考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化打分，最后經(jīng)市委組織部部務(wù)會議審核確定評價等次。

第二十四條量化考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核、選拔任用的重要依據(jù)。對量化考核結(jié)果評定為差的，要根據(jù)市委（1997）2號《關(guān)于建立領(lǐng)導(dǎo)干部誡勉制度的試行意見》實行誡勉，并對誡勉對象跟蹤審計一年，若跟蹤審計評價考核結(jié)果再次被確定為差的，則給予降職、責(zé)令辭職或免職處理，且五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級的職務(wù)。