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第一條為規(guī)范本市生產(chǎn)經(jīng)營自用房屋和出租房屋稅收征收管理，堵塞稅收漏洞，公平稅負(fù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條凡本市范圍內(nèi)的單位和個人將房屋自用于生產(chǎn)經(jīng)營（以下簡稱自用房屋）或?qū)⒎课莩鲎獠⑷〉脩?yīng)稅收入的，應(yīng)申報納稅，該單位或者個人為納稅義務(wù)人。

前款所稱應(yīng)稅收入，是指出租房屋取得的所有價款和其他經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第三條各縣（區(qū)）成立由房管、公安、財政、地稅、國有資產(chǎn)等部門及街道辦事處組成的自用、出租房屋稅收征管協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期研究自用、出租房屋稅收工作，加強對自用、出租房屋稅收工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。成立專門機構(gòu)，組織固定人員代征自用、出租房屋稅收。

主管地稅機關(guān)認(rèn)真做好自用、出租房屋稅源資料的搜集整理工作，建立健全自用、出租房屋稅收的稅源登記檔案，加強日常動態(tài)監(jiān)控，加強與政府各部門的協(xié)調(diào)配合，建立完善稅源信息交換機制。

政府有關(guān)部門應(yīng)密切配合主管地稅機關(guān)采集自用、出租房屋相關(guān)信息，定期傳遞相關(guān)涉稅信息。

第四條本辦法所稱自用房屋、出租房屋，由地稅機關(guān)認(rèn)定，符合下列條件之一的，為自用房屋：

（一）納稅人自用生產(chǎn)經(jīng)營用房必須是房屋所有權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、身份證等記載的名稱（姓名）相符；

（二）納稅人自用住宅必須是房屋所有權(quán)證、身份證、戶口簿記載人員姓名相符。

前款規(guī)定以外的，均為出租房屋。

第五條納稅人自用房屋應(yīng)按房產(chǎn)余值的1.2%繳納房產(chǎn)稅（稅法規(guī)定免征的除外），按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。沒有房產(chǎn)原值作依據(jù)的，由房屋所在地主管地稅機關(guān)參照同類房屋核定。

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的面積劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

無租使用的房產(chǎn)，視同自用房產(chǎn)，由使用人按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

第六條納稅人出租生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)繳納下列稅費：

（一）按租金收入的5%繳納營業(yè)稅；

（二）按營業(yè)稅額的7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（其他區(qū)域）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；

（三）按營業(yè)稅額的3%繳納教育費附加；

（四）按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅；

（五）按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（六）按租金收入的1‰繳納印花稅（不足一元按一元貼花）；

（七）企業(yè)所得稅或個人所得稅，其計算方式為：

1、單位出租房屋的，租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

2、個人出租房屋的，按應(yīng)納稅所得額的20%繳納租金收入個人所得稅；個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝每月租金收入－相關(guān)稅費－法定扣除費用－出租方發(fā)生的房屋修繕費；法定扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次（月）收入額不超過4000元的，減除按稅法規(guī)定扣除費用800元；每次（月）收入額超過4000元的，減除費用20%；修繕費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：個人出租房屋，對能提供該出租房屋修繕合同及建筑業(yè)發(fā)票的，其實際開支修繕費用經(jīng)核準(zhǔn)給予分次（月）連續(xù)扣除，直至扣除完為止，但每次（月）允許扣除以800元為限。

第七條個人出租住宅用于居住的，營業(yè)稅適用稅率暫減按3%，房產(chǎn)稅適用稅率暫減按4%，個人所得稅適用稅率暫減按10%。個人所得稅計算方法與扣除標(biāo)準(zhǔn)按第六條第（七）項規(guī)定計算。

適用于個人的營業(yè)稅起征點：按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000元；按次納稅起征點為每次（日）營業(yè)額100元。營業(yè)額未達(dá)起征點的，免予征收營業(yè)稅；達(dá)到起征點的，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅。

第八條稅款征收方式：

（一）納稅人自用房屋，經(jīng)主管地稅機關(guān)認(rèn)定后，其房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，在進(jìn)行稅款核定時一并確定；

（二）納稅人出租房屋，應(yīng)繳納的稅費由出租人直接到地稅機關(guān)申報繳納稅款。

出租人不自行申報應(yīng)繳納的稅款，地稅機關(guān)實行“以店管稅”，由承租人代扣代繳應(yīng)納稅款；承租人屬核定征收的，其應(yīng)代扣代繳的與房屋出租相關(guān)的稅款，由主管地稅機關(guān)在核定稅款時一并確定，每月與其他稅款一并繳納；承租人屬查賬征收的，其應(yīng)代扣代繳的與房屋出租相關(guān)的稅款，每月隨其他稅款一并申報入庫；

（三）承租人將承租的房屋再出租，個人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入，應(yīng)按全額繳納營業(yè)稅；對能提供原承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次（月）從租金收入中扣除計算繳納個人所得稅，但不再重復(fù)扣除基本費用標(biāo)準(zhǔn)。房產(chǎn)稅按租金差額繳納。

第九條對拒不提供有效房屋租賃合同、協(xié)議或申報的租金明顯偏低，且無正當(dāng)理由的，主管地稅機關(guān)有權(quán)比照其經(jīng)營地的同類地段、同類房屋的平均單位面積租金或有關(guān)部門指導(dǎo)性房租標(biāo)準(zhǔn)，核定其應(yīng)納稅款。

第十條主管地稅機關(guān)對納稅人自用房屋和出租房屋應(yīng)納各稅可以委托房管、公安等有關(guān)部門和街道辦事處代征代繳，并依法向代征單位辦理委托代征手續(xù)，簽訂委托協(xié)議書。地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅款代征工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并對代征人員進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)。地稅機關(guān)按委托協(xié)議規(guī)定支付代征手續(xù)費。代征單位不得直接從代征稅款中坐扣代征手續(xù)費。房管、公安等有關(guān)部門及街道辦事處要密切配合。受委托代征稅款的單位應(yīng)按委托協(xié)議書規(guī)定的權(quán)限行使職權(quán)，不得有超越規(guī)定權(quán)限的行為。

對納稅人實施稅務(wù)行政處罰，必須由地稅機關(guān)進(jìn)行。

受委托進(jìn)行代征代繳稅款的單位應(yīng)與所在地地稅主管機關(guān)建立定期報告制度。對拒不繳稅的應(yīng)及時向所在地地稅主管機關(guān)報告，配合地稅主管機關(guān)依法進(jìn)行處理。

第十一條出租和承租房屋的單位和個人，必須使用和接受由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的《*省*市服務(wù)業(yè)發(fā)票》，承租單位和個人必須取得《*省*市服務(wù)業(yè)發(fā)票》方可支付租金。未按規(guī)定使用或取得合法《*省*市服務(wù)業(yè)發(fā)票》的，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第十二條納稅人對委托代征單位作出的代征稅款行為不服的，應(yīng)當(dāng)向委托地方稅務(wù)局的上一級地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

第十三條納稅人對地方稅務(wù)局作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第十四條本辦法由*市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十五條本辦法自20*年1月1日起施行。