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一、關(guān)于卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問題

(一)納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算:

1.銷售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；

2.無銷售價(jià)格的。

在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當(dāng)月最近月份的征稅類別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。

(二)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

(三)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照甲類卷煙稅率征稅。

(四)委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。

(五)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

(六)下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅:

1.進(jìn)口卷煙；

2.白包卷煙；

3.手工卷煙；

4.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。國家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。

(七)卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于酒的征收范圍問題

(一)外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

(二)外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。

(三)以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

(四)以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

(五)對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

(六)對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。

三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題

(一)納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。

甲類卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定。

(二)根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率規(guī)定如下:

1.甲類卷煙10%；

2.乙類卷煙5%；

3.雪茄煙5%；

4.煙絲5%；

5.糧食白酒10%；

6.薯類白酒5%；

7.其他酒5%；

8.酒精5%；

9.化妝品5%；

10.護(hù)膚護(hù)發(fā)品5%；

11.鞭炮、焰火5%；

12.貴重首飾及珠寶玉石6%；

13.汽車輪胎5%；

14.摩托車6%；

15.小轎車8%；

16.越野車6%；

17.小客車5%。

(三)下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷售額扣除外購已稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅:

1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

2.外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等)；

3.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

4.外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

5.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

6.外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。

(四)下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款:

1.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

2.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；

3.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；

4.以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

5.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

6.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

(五)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

(六)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題

根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。

五、關(guān)于報(bào)繳稅款問題

納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種:

(一)納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開納稅繳款書，向所在地金庫的銀行繳納稅款。

(二)納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。