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第一條根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和公路養(yǎng)路費(fèi)有關(guān)規(guī)定的精神，為加強(qiáng)對(duì)公路養(yǎng)路費(fèi)

征收、使用及管理的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，制定本規(guī)范。

第二條公路養(yǎng)路費(fèi)（包括其他養(yǎng)路資金，下同）審計(jì)，是對(duì)其征收、使用及管理的合法性、合規(guī)性、

真實(shí)性和效益性的審計(jì)。

第三條公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)以國(guó)家法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度為依據(jù)，遵循客觀公正、實(shí)事求是的原則，

按審計(jì)程序進(jìn)行。

【章名】第二章審計(jì)程序

第四條審計(jì)工作計(jì)劃。各級(jí)交通部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管單位的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際，編

制本單位審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第五條審計(jì)組。各級(jí)交通審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)本單位的審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，審計(jì)

組成員應(yīng)適應(yīng)審計(jì)任務(wù)的需要，并在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下分工負(fù)責(zé)。

第六條審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容包

括：審計(jì)的依據(jù)、方式、內(nèi)容及重點(diǎn)，審計(jì)的步驟、方法、進(jìn)度安排和人員分工等。

第七條審計(jì)通知書(shū)。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括：審計(jì)的

依據(jù)、內(nèi)容、時(shí)間、范圍和方式，要求被審計(jì)單位提供的資料和工作條件，審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單

等。

需要被審計(jì)單位自查的，還應(yīng)明確自查的內(nèi)容、時(shí)間及其他要求。

第八條實(shí)施審計(jì)。

（一）向被審計(jì)單位闡明審計(jì)的目的和要求、聽(tīng)取匯報(bào)。了解和掌握被審計(jì)單位的有關(guān)情況。

（二）搜集被審計(jì)單位的有關(guān)管理制度和計(jì)劃、財(cái)會(huì)等文件資料。

（三）查閱有關(guān)制度、文件和資料，并按照分工對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審查、核對(duì)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)，認(rèn)真做好審計(jì)工作記錄，對(duì)查出的

問(wèn)題應(yīng)調(diào)查取證，審計(jì)工作記錄和取證材料應(yīng)由被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。

（四）對(duì)審計(jì)工作記錄和取證材料進(jìn)行分類整理，編制審計(jì)工作底稿，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行

初步評(píng)價(jià)，對(duì)查出的問(wèn)題提出定性及處理的意見(jiàn)，為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)和參考。

第九條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)終結(jié)，審計(jì)組應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要有：

（一）審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容、范圍和時(shí)間；

（二）被審計(jì)單位的基本情況；

（三）審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)事實(shí)；

（四）處理意見(jiàn)及其法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的依據(jù)；

（五）評(píng)價(jià)和建議等。

審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，并要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)提書(shū)面意見(jiàn)；被審計(jì)單位的書(shū)

面意見(jiàn)連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送派出審計(jì)組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批。

第十條審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。派出審計(jì)組的單位對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研究，審定審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)事

項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)主要包括下列內(nèi)容：

1、審計(jì)的內(nèi)容、范圍和時(shí)間；

2、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)；

3、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及依據(jù)；

4、改進(jìn)建議。

對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和公路養(yǎng)路費(fèi)政策規(guī)定，需要依法給予處理、處罰的，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，

還應(yīng)作出審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定主要包括下列內(nèi)容：

1、依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)所列被審單位違反國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)路費(fèi)征收、使用管理行為的事實(shí)；

2、作出的審計(jì)決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度；

3、審計(jì)決定執(zhí)行的期限。

被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

第十一條審計(jì)工作報(bào)告。派出審計(jì)組的單位，應(yīng)根據(jù)行業(yè)管理的需要，綜合審計(jì)情況，寫(xiě)出審計(jì)工作

報(bào)告，報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)。

第十二條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第十三條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以向出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出審計(jì)決定的單

位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

第十四條審計(jì)檔案管理。每項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，應(yīng)按審計(jì)檔案管理制度要求，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行檔案管

理。

【章名】第三章養(yǎng)路費(fèi)征收審計(jì)

第十五條費(fèi)源管理審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）征費(fèi)單位的車輛臺(tái)帳是否建立、健全，登記是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。

（二）征費(fèi)臺(tái)帳登記的車輛噸位或運(yùn)輸收入、計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)錯(cuò)征、漏征情況。

（三）減免征車輛的審批手續(xù)是否健全、完備。

（四）異動(dòng)車輛登記是否及時(shí)，管理是否健全，有無(wú)有戶無(wú)車或有車無(wú)戶的情況。

（五）車輛臺(tái)帳登記的車輛噸位、征收金額與業(yè)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)額是否一致，臺(tái)帳、報(bào)表資

料是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

第十六條征收計(jì)劃審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）征費(fèi)單位是否按規(guī)定程序編制征收計(jì)劃，征收計(jì)劃的批準(zhǔn)是否符合規(guī)定。

（二）征收計(jì)劃的完成情況，分析、查明超收、欠收的原因。

第十七條征收政策、規(guī)定執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）有無(wú)越權(quán)減、免征養(yǎng)路費(fèi)的情況；

（二）有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象；

（三）征費(fèi)單位與納費(fèi)單位（或個(gè)人）簽定的包繳合同（協(xié)議）是否合法、合規(guī)，履約情況如何。

第十八條征收票證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）征收票證是否按規(guī)定統(tǒng)一印制，有無(wú)擅自印制的情況。

（二）征收票證是否由專人保管，管理票證、使用票證與收款是否實(shí)行職位分離，保管、領(lǐng)發(fā)制度是否

健全，手續(xù)是否完備。

（三）征收票證是否按順序連號(hào)使用，有無(wú)跳號(hào)使用現(xiàn)象，填寫(xiě)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整。

（四）征收票證核銷是否及時(shí)，是否符合規(guī)定手續(xù)，核銷票據(jù)的征收金額與帳面征收金額、養(yǎng)路費(fèi)收入

月報(bào)表征收額三者是否相符，是否建立健全了稽核制度。

（五）征收票證是否按時(shí)盤(pán)點(diǎn)，票證帳實(shí)、帳卡、帳表是否相符。

（六）征收養(yǎng)路費(fèi)有無(wú)使用假票、偽票、廢票、其他票據(jù)等不合規(guī)票據(jù)的現(xiàn)象。

第十九條收入結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）征收收入是否專戶存儲(chǔ)。

（二）征收收入是否及時(shí)、足額上繳，有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象。

（三）有無(wú)挪用、截留、坐支、轉(zhuǎn)移養(yǎng)路費(fèi)收入。

（四）納費(fèi)單位（或個(gè)人）是否拖欠養(yǎng)路費(fèi)收入，催收措施及回收情況如何。

第二十條征收帳表、憑證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）征費(fèi)單位是否建立會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)憑證填寫(xiě)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

（二）會(huì)計(jì)科目使用是否恰當(dāng)，記帳、結(jié)帳是否合規(guī)，帳、表、證是否相符。

（三）總帳與明細(xì)帳是否平行登記，并按月核對(duì)相符；養(yǎng)路費(fèi)收入專戶存款日記帳與銀行對(duì)帳單是否核

對(duì)相符；未達(dá)帳款是否編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達(dá)原因是否查明。

（四）征收業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。

【章名】第四章養(yǎng)路費(fèi)使用審計(jì)

第二十一條支出計(jì)劃審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）支出計(jì)劃編制內(nèi)容是否完整，所列支出項(xiàng)目是否符合養(yǎng)路費(fèi)支出范圍規(guī)定。

（二）支出計(jì)劃的結(jié)構(gòu)比例是否符合政策規(guī)定，支出計(jì)劃是否按規(guī)定審批。

第二十二條養(yǎng)護(hù)工程支出審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）養(yǎng)護(hù)工程支出項(xiàng)目是否列入支出計(jì)劃，有無(wú)超計(jì)劃或計(jì)劃外支出項(xiàng)目。

（二）成本項(xiàng)目是否符合規(guī)定的成本開(kāi)支范圍，有無(wú)虛列、擠占成本現(xiàn)象。

（三）公路小修保養(yǎng)、大中修、搶修、改建等各項(xiàng)工程的成本核算方法是否正確，核算對(duì)象是否準(zhǔn)確，

人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和施工管理費(fèi)等是否真實(shí)、合規(guī)。

（四）新建公路補(bǔ)助、道班房建設(shè)、縣鄉(xiāng)公路補(bǔ)貼、渡口支出、綠化支出等是否專款專用，核算內(nèi)容是

否真實(shí)、合規(guī)。

（五）機(jī)械設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批，所購(gòu)機(jī)械設(shè)備是否及時(shí)登記入帳，是否納入財(cái)產(chǎn)管理。

第二十三條養(yǎng)護(hù)事業(yè)費(fèi)審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）廠場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、職工宿舍建設(shè)費(fèi)、生產(chǎn)房屋建設(shè)費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、行政管理費(fèi)等各項(xiàng)載支是否真實(shí)

、合規(guī)，按計(jì)劃使用，有無(wú)擠占養(yǎng)護(hù)工程支出現(xiàn)象。

（二）房屋及建筑物等工程竣工后，是否及時(shí)移交生產(chǎn)或行政部門(mén)納入資產(chǎn)管理，核算是否正確。

第二十四條養(yǎng)路其他費(fèi)審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）養(yǎng)路其他費(fèi)的各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)擠占養(yǎng)護(hù)工程支出現(xiàn)象。

（二）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。

（三）附屬生產(chǎn)單位的盈虧是否真實(shí)，核算方法是否正確，是否如數(shù)調(diào)整當(dāng)年養(yǎng)路支出。

（四）其他凈損失的核算是否正確。公路養(yǎng)護(hù)單位及其所屬施工單位所發(fā)生的承包工程盈虧、銷售盈虧

、路產(chǎn)路賠收入、租金收入、銀行利息收入等是否如實(shí)入帳，有無(wú)瞞報(bào)、截留、轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象。

（五）支付給非固定職工的福利、獎(jiǎng)勵(lì)、醫(yī)藥、撫恤等費(fèi)用是否真實(shí)，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象。

第二十五條養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

（一）報(bào)表的種類和核算是否完整，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確，報(bào)送是否及時(shí)，

批復(fù)手續(xù)是否完備。

（二）養(yǎng)路結(jié)余資金的來(lái)源是否合規(guī)、真實(shí)，使用是否正確，有無(wú)挪用、占用、外借現(xiàn)象。

（三）各項(xiàng)專用基金的來(lái)源是否下當(dāng)，使用是否合規(guī)。

（四）債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、正當(dāng)，是否及時(shí)清理，有無(wú)不符合養(yǎng)路費(fèi)使用范圍的債務(wù)，有無(wú)呆、死帳。

（五）未完工程是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

（六）其他養(yǎng)路資金的來(lái)源、使用是否合規(guī)、真實(shí)。

（七）固定資產(chǎn)和材料是否完整、核算是否準(zhǔn)確、管理制度和管理措施是否完備。