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摘要：epc工程總承包模式具有縮短施工工期、控制工程建設成本、降低管理難度的價值。然而，EPC工程總承包模式目前處于初步探索階段，在應用該模式推進工程管理時容易產生合同風險、結算風險、工程質量風險。為充分發揮EPC工程總承包模式的工程建設價值，本文將探究EPC工程總承包模式風險管控與審計措施，希望能夠為EPC工程總承包模式下的風險管控和審計工作開展提供指導。

關鍵詞：EPC工程總承包模式；風險管理；風險控制

在當前社會背景下，我國工程項目的種類逐漸增多，工程項目的數量也在不斷增加。對于業主來講，采取EPC工程總承包模式，業主就可以將工程項目委托給工程承包商建設與運行，有助于提高建設效率，減輕建設壓力。但是在采取EPC工程總承包模式開展工程建設活動的過程中容易產生一系列風險。鑒于此，有必要構建審計管理方案來科學控制風險。

一、EPC工程總承包項目簡介

EPC工程總承包模式即設計采購施工總承包，其中的EPC為Engineering(設計）、Procurement(采購)、Construction(施工)的組合。EPC工程總承包模式是指承包方受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工等實行全過程或若干階段的承包[1]。在EPC工程總承包模式下，總承包商需要對工程整體的各項工作負責，以滿足業主對工程建設與運行的需求。

二、EPC工程總承包模式下存在的風險

（一）招標及合同履約風險目前，工程建設項目在招標與合同管理過程中會產生一定的風險。第一，《中華人民共和國招標投標法》《必須招標的工程項目規定》《必須招標的基礎設施和公用事業項目范圍規定》中規定“大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目，使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目，部分基礎設施和公用事業項目屬于必須進行招標的項目”。但是在實際工作中缺乏相關法律法規依據，使得開展的招標活動存在一定的問題，如在“P”項目工程中，“P”項目工程屬于必須招標的項目，但是企業通常會在沒有通過招標環節的情況下選定EPC工程總承包人，以加快施工進度，確保施工效率，企業的這種行為違反了《中華人民共和國招標投標法》，且合同在法律上被認定為是無效的[2]。企業產生的招標風險，使其不得不延期開展工程建設活動。在合同簽訂階段，合同內容需要保證合同主體的合法性、完整性，意思表達的準確性、公允性，違約責任界定的明晰性等，否則就容易發生合同履約風險。在“V”項目工程中，合同中沒有明確指出關于改進工程性能標準的條款，承包人為獲得可觀的經濟效益，可能會更改工程性能標準，這一行為容易引起發包人的爭議。合同是規范雙方權益的重要文件，發包人與承包人需要加大合同管理力度，尤其是要注重做好合同條款管理，以避免企業產生合同履約風險。

（二）工程結算變更風險當前，在EPC工程總承包項目中容易發生工程結算風險[3]。其中，一旦EPC工程總承包項目的工程出現變更，就會帶來新增單價的運算、綜合單價的拆分等。而如果沒有做好工程變更后的價格計算工作，工程建設項目就容易發生工程結算變更風險。例如，“R”項目工程已經通過開展招標活動確定了承包人，并與承包人簽訂了合同，但在工程建設的過程中發包人減少了工程的樓層數，卻未及時變更合同并簽訂補充協議，在工程結算時容易引發結算問題；在“S”項目工程中，為減少工程建設費用，確保經濟效益，承包人對工程結構進行了改進與優化，但是招標文件與合同規定缺少明確的工程質量條款，加之沒有及時根據工程變更事項進行結算管理，導致承包人對工程改進與優化的行為產生了結算問題。

（三）工程質量風險在工程建設過程中，切實保障工程質量是提高發包人對工程建設滿意度的重要方式。目前，在EPC工程總承包模式下，工程項目建設存在一些工程質量風險，不符合國家對工程建設規定的質量標準，工程質量風險主要表現在以下方面。一方面，在EPC總承包模式下，發包人需要給予總承包人一定的工程建設自主權。其中，工程總承包方擁有直接將部分工程分包給其他承包單位的權利。但工程總承包方沒有對分包人加大管理力度，增加了工程質量風險。在“Y”項目工程中，總承包人將項目進行了分包來提高工程建設的效率。對于分包人來講，其需要根據工程質量建設規范、合同要求等，對工程建設質量進行管理。但承包人沒有對分包人的工程建設資格進行確認，以致將工程分包給了不具備工程建設資格的分包人。另外，一些分包人會在承包工程項目后將項目再次分包給其他單位。在分包人數量增多的情況下，承包人無法有效獲取分包人的建設信息，難以做好監管工作，從而導致工程在驗收過程中出現了質量問題。在這種情況下，承包人不僅沒有因工程獲利，甚至還會產生較大虧損。另一方面，監理工程師需要履行監理合同中規定的職責，做好工程質量監管工作，但是在實務工作時，部分監理工程師沒有做好監管工作，忽視了監管承包人在工程建設中使用的建筑材料、環保材料等，從而導致工程項目建設出現了工程質量問題。

三、EPC工程總承包模式下的風險管控措施

（一）控制招標及合同簽訂風險1.執行招投標法及其實施條例招投標法及其實施條例制約著業主、承包人、發包人等的行為。因此，相關方一定要嚴格執行招投標法及其實施條例，以此避免出現違法問題[4]，具體需要積極做好以下幾個方面的工作。一是熟練掌握《中華人民共和國招標投標法》《必須招標的基礎設施和公用事業項目范圍規定》，通過了解國家規定的必須招標項目，提高項目建設水平，以此降低腐敗風險，從而防止出現社會負面影響。對于招標企業來講，其需要按照法律規定對“必須招標的項目”采取招標管理措施，利用招標管理程序開展公開招標活動，通過吸引投標人參與招標活動，科學確定項目承包人，從而確保工程建設質量。二是招標文件中包括EPC工程總承包項目的合同文本。發包人與中標的承包人需要深入研究該合同文本，如研究合同主體、合同價款、履行期限、違約責任、當事人的權利義務和爭議解決條款等，然后依據該合同文本簽訂合同，結合法律法規約束自身的行為，以此規避違反法律規范的風險。2.科學設置合同條款EPC工程總承包項目的合同對于發包人、承包人具有約束作用。為減少工程建設風險，相關方需要研究合同管理要點，提高合同管理水平。其中，發包人和承包人需要做好合同條款的設置，如發包人需要設置清晰、明確的合同條款，以減少后續爭議；承包人需要按照相關文件、邏輯設置合同條款，以防止出現合同管理問題[5]，如可以根據《建設項目工程總承包合同示范文本》設置合同通用條款。另外，除做好合同通用條款設置外，發包人和承包人還需要基于通用條款設置專用條款，通過科學確定雙方的權利與責任最大限度地保障雙方利益。

（二）把控工程變更結算風險為避免工程變更結算風險，發包人與承包人可以從加強工程變更管理的角度，做好工程結算管理。一方面，承包人需要根據發包人認可的變更設計文件進行工程變更，以此降低工程變更結算風險。在這個過程中，承包人需要做好變更程序管理，保證變更的合理合法性，如可以依據提出工程更改→編制工程變更通知→審核→批準→工程變更通知發出→工程變更通知受控及分發的程序，開展工程變更活動，以此規避工程結算風險（見圖1）。另一方面，確定變更責任，明確變更費用。發包人與承包人是工程的重要主體，二者的行為容易引發結算風險，為控制工程結算風險，發包人與承包人要確定變更責任。其中，承包人需要對工程設計、采購管理、施工管理、竣工管理等工作負責，若是出現了由承包人責任引起的問題，發包人不需要對其負責，由承包人承擔相關責任。承包人需要自行解決由自身工作不當產生的費用超支問題，同時需要隨時向發包人提交有利于增加工程建設效益的書面變更建議，而發包人則需要認真閱讀變更建議，如果同意變更建議，需要將其納入合同條款中，以避免雙方產生利益糾紛。

（三）合理控制工程質量風險要想做好工程質量風險控制工作，發包人和承包人可以從以下幾個方面采取措施。一是加大監督管理力度。雖然發包人將工程項目交由承辦人負責，但是如果發包人沒有做好監督管理工作，就容易出現工程質量風險。因此，發包人需要重視工程建設工作，主動開展監督管理活動。發包人可以根據《建設工程質量管理條例》、合同內容等了解工程質量管理規范，安排專人監督管理工程的設計、采購、施工等多項工作，在防止出現工程質量問題的同時保證工程建設水平。另外，發包人可以聘請經驗豐富、能力較強的監理人對工程項目進行質量管理，以此提升工程建設水平。二是做好工程驗收管理。對工程進行驗收管理有助于督促相關人員落實工程建設任務，提高工程質量，如針對分項工程，發包方可以按照下述驗收流程進行工程驗收（見圖2）。另外，在推進工程驗收管理的過程中，承包方要認真閱讀合同中關于工程驗收管理的條款，嚴格根據合同條款開展工程驗收工作，以此確保發包人的權益。三是積極推進審計活動。EPC工程總承包項目涉及多個主體，在對多個主體工作缺乏把控的情況下容易出現工程質量問題。為提高工程質量，發包人有必要委托相關機構對工程進行審計，通過審查工程質量事故等確保工程質量符合工程建設要求。四、結語為增強對EPC工程總承包模式的運用效果，發包方與承包方需要高度關注EPC工程總承包模式在運用過程中出現的風險，依據風險產生的原因探究合理的風險管控方法、手段。由于加強EPC工程項目審計有助于控制風險，發包方與承包方需要積極落實EPC工程項目審計任務，以此最大限度規避工程項目管理風險。

參考文獻

[1]王祎.EPC建筑工程總承包項目施工階段風險管控策略分析[J].房地產世界,2022(18):85-87.

[2]王鳳娟.EPC工程總承包合同管理風險及應對措施研究[J].產業創新研究,2022(14):181-183.

[3]宋遠啟.淺談水利工程EPC工程總承包施工階段成本風險識別及控制[J].人民黃河,2022,44(增刊1):260-261.

[4]吳學偉,陳曉慧.EPC工程總包合同管理及風險防控分析[J].項目管理技術,2021,19(10):49-53.

[5]劉娜,趙凌駿.設計企業牽頭的EPC工程總承包投標風險評價體系研究[J].建筑設計管理,2021,38(9):29-33.

作者:陸星辰 單位:廣西民族大學