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摘要：近幾年制造業發展進程不斷加快，隨著業務的不斷擴充，部分產業產能嚴重過剩。在復雜的經濟環境下，穩定的現金流對于企業的生存及發展顯得尤為重要。“兩金”占用對于企業的流動資金有著最直接的影響，企業只有加強“兩金”管理，嚴控“兩金”占用風險，才能實現高質量發展和穩定增長的目標。制造企業必須了解自身在“兩金”占用管理中出現的問題，才能有針對性的實施有效的改進措施，確?！皟山稹闭加盟皆诤侠矸秶鷥龋瑥亩岣咂髽I的運營質量。本文探究了制造企業在“兩金”占用管理中出現的問題及原因，并針對性的提出了改進措施，希望對制造企業的發展提供一些理論建議。

關鍵詞：制造企業；“兩金”占用；問題；對策

引言

制造企業近年來發展迅速，部分行業出現產能嚴重過剩的情況。與此同時，在原材料價格不斷上漲，人工成本迅速上升等因素的影響下，制造企業運營成本不斷升高，穩定的現金流對于企業的生存及發展顯得尤為重要。本文從制造企業“兩金”占用管理存在的問題入手，探究問題產生的原因，并從實際出發對制造企業降低“兩金”占用提出優化措施，以促進企業的長遠發展。

1“兩金”管理概述及制造企業“兩金”管理的必要性

1.1“兩金”管理概述制造企業“兩金”占用是指不同應收款項以及存貨所占用的資金，其中應收款項所涉及到的是企業銷售產品形成的應收賬款，購買原材料等日常經營活動中所支付的預付款項，以及企業繳納的投標保證金或者履約保證金等其他應收款項；存貨則主要包括原材料、自制半成品、以及已生產未銷售的產品等。國內制造企業針對應收賬款和存貨需要加大重視，結合企業具體發展情況找到企業在經營過程中“兩金”占有較高的原因，能夠進行詳細的分析，并制定出合理的管控措施，對于企業資產結構進行優化，為企業提供穩定的現金流，促進企業的長遠發展。

1.2制造企業“兩金”管理的必要性（1）增強精益管理理念，提升企業管理水平?！皟山稹笔瞧髽I財務管理中的重要經濟數據，也是國資委對中央企業長期管控的一項重點工作，國資委多次下文要求嚴控“兩金”占用規模、提升資產效能?！皟山稹闭加蒙婕颁N售、生產、供應多個部門，對產品終端市場的把控，銷售、采購模式的選擇，以及存貨管理水平都能決定“兩金”占用率的高低。通過加強企業“兩金”占用管理，能有效增強制造企業精益管理理念，提升企業管理水平。（2）增強資產變現能力，促進企業穩定發展。存貨和應收款項大量占用運營資金,“兩金”居高不下，將加劇企業資金周轉壓力，降低企業資產周轉率，甚至出現帶息負債、增產減值的情況，影響企業優質經營。制造企業通過加強“兩金”占用管理，能有效加快存貨資產的周轉速度和應收款項的回收速度，增強資產變現能力，提高企業經營活動現金流入，有效地盤活企業資產，優化資源配置，促進企業穩定發展。（3）提升資產質量，降低企業成本負擔。制造企業“兩金”占比過高，嚴重影響企業的資產狀況。如果企業不注重“兩金”管理，產生的大量壞賬與不良資產極大地增加了儲存成本及資金占用成本，直接增加企業的成本負擔，無法提升企業的運營效率。因此，加強“兩金”占用管理，有利于促進企業的資產管理效率提升,降低企業成本負擔，推動企業的長遠發展。

2制造企業“兩金”占用管理存在的問題

2.1管理機制不健全首先，企業未成立專門的“兩金”占用管理組織，并且應收款項、存貨管理制度不健全，維權意識較差。其次，部分企業既沒有制定應收款項清收清欠的目標，也沒有建立相應的考核獎勵機制。存貨管理中涉及部門較多，部門職能劃分不明確，相互扯皮，推卸責任，存貨管理混亂，積壓嚴重，存貨周轉率低下。最后，企業內部監督不夠，部門間缺乏相互監督，也未切實執行相應的應收賬款考核制度及清欠責任落實制度。管理機制的不健全，造成企業“兩金”占用清理成效不高，清理工作流于表面。

2.2客戶信用管理不到位在經濟形勢下行，終端產品市場低迷的情況下，部分制造企業為了能夠有更快的發展，有意識地增加了賒銷模式的產品銷售比例。但由于對客戶信用管理工作不重視不到位，企業既沒有對客戶的償債能力，實際經營狀況展開全面的資信調查與評估，進行事前管控，也沒有在信用管理中期階段采取合理的債權保障方式保障自身權益，亦或是后期應收賬款管理、回收機制不健全，逾期賬款催收不力，導致產生了大量的應收賬款及壞賬，雖然財務報表中增加了賬面收益，但是企業卻沒有產生實際資金流入，反而增加了增值稅、附加稅、所得稅等稅費支出，增加企業運營成本。

2.3忽視預付賬款的壓降實際工作中，部分緊俏物資、壟斷行業供應商會要求企業采用先款后貨的采購模式。尤其目前處于原煤緊俏、價格大幅上漲的階段，預付賬款將占用制造企業的大量資金，影響企業現金流的穩定，部分企業甚至需要通過融資等途徑來維持正常的經營，增加企業的資金成本。部分制造企業在“兩金”占用管理工作中，往往會忽視預付賬款的壓降工作。其中主要體現在：一是企業自身忽視了對這方面的管理，沒有建立相應的責任追究機制，員工往往會疏于預付賬款的清理及壓降。二是事前、事中對預付賬款的控制力度不夠，部分業務未簽訂購貨合同就預付了款項，或是支付預付賬款后未要求對方提供相應的履約保證。三是事后管控力度不夠，部分企業未建立預付賬款臺賬，沒有針對預付賬款進行帳齡分析，對于預付款交付后,對方未按合同履約的情況沒有及時預警，進行后續跟蹤。

2.4存貨管理意識淡薄就目前情況來看,部分制造企業管理意識淡薄，尚未充分意識到存貨管理的重要性。首先，企業被動、盲目采購。由于缺乏對材料市場的行情和終端產品市場行情的合理預判，企業不能科學、合理地制定采購計劃，也不能夠根據實際情況對采購計劃進行靈活調整。對終端市場產品需求的預測不準確，以及對原材料市場行情的過度悲觀預計，都將出現材料儲備過剩，大量積壓的情況，造成存貨占用資金過大，增加企業的經營成本。其次，企業內部部門之間溝通、交流程度不夠,比如在制定需求計劃時,沒有充分考慮庫存情況，以及企業優化工藝流程計劃，設備改造計劃等等，造成采購浪費。大量材料、備件購進后，由于工藝流程或設備改造的實施，不能領用消耗，造成大量積壓。最后，企業忽視倉庫的規范管理。部分企業倉庫管理混亂，各種物料未分類擺放，或未設置明顯的標識，注明備件名稱、規格型號等，不能準確掌握庫存情況,造成部分備件庫存未能及時領用,這也是庫存積壓的原因之一。

3改善企業“兩金”占用管理的對策

3.1加強重視程度，完善管理機制

3.1.1加大管控力度“兩金”占用時間長，在后期將更難進行管控，逐漸的就會形成惡性循環，使得企業資金鏈條出現斷裂的風險。因此企業要加強對“兩金”占用管理的重視程度，不斷完善管理體制。企業各級管理者要從主觀上有所轉變，充分認識“兩金”的性質、構成、成因和壓控意義，建立風險意識，把“兩金”壓降作為轉變管理方式、提高質量和效率的重要措施。企業應建立專項清收小組，精細劃分存貨、應收款項事前、事中、事后各個“兩金”占用管控環節的崗位分工，明確崗位職責，明確“兩金”占用的責任部門及具體清收責任人，針對不同類型“兩金”占用，分級分類進行跟蹤管控，壓縮存量，嚴控增量，持續加大回收力度。同時應建立監管機構，定期開展審計、檢查工作，加強對“兩金”占用管理工作的監督力度。

3.1.2嚴格執行考核制度企業需要實施量化管理，明確目標責任，嚴格執行考核制度。企業應綜合考慮“兩金”構成情況以及自身經營發展情況，科學合理地制定目標，實施量化管理。以兩金壓降年度目標為指導，堅持“誰經手、誰負責，誰形成、誰催討”的原則，明確催收責任人，逐層簽訂清收清債責任書，制定每階段催收計劃，形成動態跟蹤機制，定期檢查“兩金”存量。同時定期對于兩金壓降工作及時進行階段性分析、研判，逐項跟進落實，嚴格考核兌現，全力確保完成“兩金”壓降目標。企業可借助于考核獎勵的方法，在物質層次、精神層次積極調動工作人員積極性，能夠讓他們更主動的投入到清收清欠工作過程中，這樣才能夠取得較好的效果。

3.1.3加強內控管理一方面企業需要抓住關鍵點，及時發現“兩金”增加不合理的問題，不斷完善應收賬款、存貨管理制度，對客戶資信管理、會計核算、日常催收管理、函證及年度清查、壞賬管理、應收賬款交接等工作作出詳細規定，加強內控管理，力求從源頭上控制“兩金”占用。另一方面企業內部要設置各類業務審批流程及標準，并嚴格執行,同時應加強內部監督，完善各類臺賬，采用信息技術行程預警指標，對于大額款項進行動態監管，加強財務分析，建立健全兩項資金占用的預警制度，確保將兩項資金占用控制在合理適度的范圍內。

3.2增強風險管控意識，加強客戶信用管理企業要增強風險管控意識，正確的選擇合作伙伴，提升經營質量。一方面，企業可借助于大數據所帶來的優勢，在簽訂合同前對客戶的誠信度、資金信用情況等進行全面的調查和評估，建立完善的客戶信用檔案，并采用信用分級管理的方式進行管理，對信用良好的客戶增加賒銷額度，避免與經營狀況不佳、信譽不可靠的客戶合作。多數企業由銷售員進行這項工作，但從風險角度考慮，企業應采用獨立的風險控制部門或第三方評估機構開展調查和評估工作，避免銷售員為完成自身業績目標進行信息造假。另一方面，在合同評審簽訂過程中，應明確合同雙方的責任義務以及履約期限，便于企業后期進行債權催收。對于利潤豐厚但風險較高的業務，可采用第三方擔保、在合同簽訂的同時簽訂仲裁協議等方式，合理降低應收款項增加風險。此外，建立完善的應收賬款臺賬，登記對賬、結算時間，帳齡等信息，明確催收責任人及催收目標，對應收賬款日常管理工作進行考核，同時設置帳齡預警，一旦發生逾期，立刻發函催收。企業可定期輪換人員進行交叉對賬工作，防止業務人員私下結算，造成企業資金損失。最后企業還應加大應收賬款清理力度，做好合同管理，嚴把合同審核關、簽約關、履行關，嚴控增量、及時回款，加快正常類應收款項催收回流，細化清收措施，加強與欠款客戶的溝通，通過各種渠道進行壓降工作，做到逾期賬款有序壓降，分類管理重點突破，適時采取法律維權手段實現清收，維護自身合法權益。

3.3重視預付賬款管理重視預付賬款的管理工作，有利于降低企業資金占用。企業要堅持源頭管理，建立健全預付賬款的管理制度，建立并完善預付賬款管理流程。在未簽訂采購合同的情況下，不得向供應商支付預付款項。在支付預付款項前，可要求供應商提供必要的履約保證，比如要求其提供同等金額的預付款保函，以此保障自身權益。同時需建立預付賬款臺賬，詳細記錄各客戶預付賬款的增加和減少等變動情況，財務、審計部門定期對預付賬款進行測試審查，開展賬齡分析，重點檢查預付賬款支付的正確性、時效性和合法性，排查異常，重點把控事前必須有預算、合同及審批；事中有對賬、分析、跟蹤與落實；事后有驗收、有發票，及時勾銷往來清賬，做到源頭有預控，過程有管控的閉環管理。

3.4加強存貨管理制造企業一是需要精準把握市場信息，了解產品市場及材料市場的經濟變化動態，確保企業生產的產品能符合市場需求，避免產品積壓，同時應加強采購計劃的預見性，避免盲目采購，加強預算管控，將企業存貨保持在合理水平，減少資金占用，保證資金的有效循環。二是部門之間需加強溝通、交流，相互監督、相互制約，通過對信息技術手段對存貨實行監控預警，確保管理層及各部門之間能實時了解存貨相關情況，同時對采購計劃實行嚴格的審批制度，避免因工藝流程優化，設備改造等事項造成存貨的大量積壓。三是規范倉庫管理，積極開展標準化倉庫建設，根據物品儲存所需條件、領用頻率等管理經驗，將物資進行區域劃分，分類編號，用“坐標”形式對物資進行定位管理，開展標準化倉庫建設，有序的物品擺放、規范性的倉庫管理，能加強入庫物資的驗收工作，也將有效地減少存貨長期對資金的占用。四是加強對低效無效資產的清理工作。企業應定期全面排查低效無效資產，對占用時間長，長期賬面閑置的存貨進行盤存，針對已毀損，無法使用的存貨進行清理，對于長期閑置的存貨建立存貨積壓臺賬，擇機對其進行合理利用和處理，減少積壓。

4結論

“兩金”占有比例不斷升高已經是制造企業普遍存在的問題，對于企業的經營活力以及資金周轉都有一定的影響。制造企業應該根據自身發展情況，針對于整個過程監控進行細致化的制定，并且采用創新方法進行“兩金”占用管理工作，避免資金占用過大。同時企業在整個“兩金”管理過程中一定要采取全面的監管，針對所存在的問題點對癥下藥，采取有力的措施，才能夠保證企業財務正常穩定。本文從目前制造企業在“兩金”占用管理在管理機制、信用管理、預付賬款管理、存貨管理等方面的存在的問題入手，分析問題產生的原因，同時也提出了一些改進的建議，包括加強“兩金”占用管理的重視程度，完善管理機制，增強企業風險管控意識，加強客戶信用管理，重視預付賬款管理、存貨管理等。本文研究的目的在于讓制造企業充分認識目前“兩金”占用管理中存在的問題，結合企業具體發展找到經營過程中“兩金”占有較高的原因，并制定相應的解決措施，優化資產結構，促進制造企業的長遠發展。

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作者:劉海青 單位:葛洲壩荊門水泥有限公司