大數據技術研究3篇
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摘要：“智慧城市”“大數據”及“物聯網”都是時代與科技飛速發展的產物，大數據時代下，物聯網技術在智慧城市中的廣泛應用更是給人們的日常生活帶來了便利，提高了人民生活水平，也促進了城市的發展。本文簡要介紹了智慧城市中大數據時代下物聯網技術的定義及“智慧城市”“大數據”“物聯網”三者之間的關系，并以智慧醫療為例，對當下智慧城市中物聯網技術的應用情況進行了闡述和舉例說明，希望能夠讓更多人關注物聯網技術和智慧城市的發展，使智慧城市中大數據時代下物聯網的應用更加廣泛和高效。
關鍵詞：智慧城市；大數據；物聯網
1.智慧城市中大數據時代下物聯網技術的定義
智慧城市中大數據時代下物聯網技術的運用是隨著社會的飛速發展所應運而生的課題，對這個課題進行研究的首要任務是認識和了解以下三個問題：
1.1大數據時代的城市發展特征21世紀是被信息和數據所主導的時代，無論是在國家決策、經濟發展還是人民的日常生活中，都離不開信息和數據強有力的支撐。首先，大數據涉及人們的衣、食、住、行，影響著人們日常生活中的點點滴滴，因此與城市發展和人民生活相關的大數據體系極其龐大；其次，大數據的類型多種多樣，不僅僅局限于常見圖片和視頻，還有網絡日志和地理信息等，這些信息的收集對于城
市的發展都有著關鍵性的作用[1]；最后，在與物聯網技術相互銜接的情況下，大數據信息可以實時傳播，具有及時性和高效性，使城市發展的速度大大提升。
1.2智慧城市概念的提出“智慧城市”是IBM公司“智慧地球”策略的延伸。2009年，IBM公司首席執行官彭明盛提出，將感應器融入樓宇橋梁建筑、公路鐵路交通、給排水管網、油氣管道及電網等基礎設施建設當中。智慧城市所包含的內容隨著時代的發展逐漸受到許多國家的認可與重視，在各行各業的發展中摸索智慧城市的發展體系。2012年我國正式公布首批智慧城市試點發展名單，其中包括不同地區的90個城市。2014年，根據我國的智慧城市建設發展要求，相關部門正式出臺《關于促進智慧城市健康發展的指導意見》[2]。十余年來，經過諸多國家對智慧地球、智慧城市概念的實踐表明，它將成為推進城市化發展、提升人民生活水平的有效途徑。在智慧城市的建設和發展過程中，充分利用已經逐漸發展成熟的互聯網技術、云計算技術與逐步興起的物聯網技術，使城市發展信息化、數字化、智能化，是實現城市可持續發展的必經之路，也是提升我國綜合國力的戰略選擇。
1.3什么是物聯網技術物聯網技術是互聯網技術的全新升級，通過強大的信息傳感設備，在“物品”與互聯網之間建立起了緊密的聯系，而這個“物品”泛指一切，也就是說，物聯網是讓世間萬物相互聯系的新一代信息技術。當物聯網技術應用于生產和生活中的各個領域時，可以通過實時的信息交換，形成一個智能、高效的管理平臺。對于物聯網技術的強大能力，世界各國都給予了高度關注，歐盟、美國、日本、韓國等發達經濟體紛紛將物聯網技術應用于重點發展領域，并取得了卓越的成效。“十二五”以來，我國明確提出了物聯網技術的發展方向和應用指導，希望通過物聯網技術改變我國工業發展的現狀、提高人民的生活水平、切實促進城市的發展。
2.智慧城市、大數據、物聯網三者之間的聯系
智慧城市、大數據、物聯網都是信息社會飛速發展的產物，三者相輔相成、缺一不可。大數據和物聯網技術的出現開啟了智慧城市的建設和發展之路，反而言之，智慧城市建設和發展過程中的需求也促進了大數據和物聯網技術的進步。
2.1大數據是建設、發展智慧城市的根本條件現代化城市的發展策略是通過對眾多數據信息的匯總和分析所得來的，但是這些數據來源于各行各業以及地方政府的各級管理部門，數據體系相當龐大。在傳統城市發展中，采集數據需要G-知音-物聯網耗費較長的時間成本和較大的人力成本。在智慧城市中，大數據使信息采集工作智能化、自動化，以最高的效率將與城市發展相關的各種信息分類匯總，為地方政府提供制定城市發展策略的依據，是智慧城市發展的根本條件[3]。
2.2物聯網技術對智慧城市建設與發展有推進作用在智慧城市中，物聯網將一切事物高效地聯系在一體，并利用自身智能化和信息處理自動化的技術特點，賦予智慧城市較強的發展動力，實現智能化城市管理，為城市居民提供便捷的生活，對智慧城市的建設與發展有巨大的推進作用。
2.3智慧城市的建設、發展需求可以促進大數據和物聯網技術的進步在我國加快城市化進程的指導政策和城市居民生活水平日益提高的大前提下，智慧城市的建設和發展的腳步也將逐漸加速。城市發展中，無論是經濟發展還是人民生活，都向著信息化、數據化、智能化逐漸轉變，對大數據和物聯網技術的發展形成了嚴峻的考驗[4]。要想為智慧城市的建設和發展持續提供動力，就必須加強對大數據和物聯網技術的研究，因此，在三者關系中，智慧城市的建設、發展需求可以促進大數據和物聯網技術的進步。
3.以智慧醫療為例簡述智慧城市中大數據時代下物聯網技術的應用
大數據時代下，物聯網技術在智慧城市的各個領域均得到了應用，無論是手機、手表智能化功能的使用，還是共享單車、汽車等交通工具的投放，都離不開先進的物聯網技術和龐大的信息網絡，當今社會醫療服務系統的智能化改變更離不開物聯網技術的支持。筆者就以智慧醫療為例，深入探討智慧城市中大數據時代下物聯網技術的應用。
3.1智慧醫療中常用的物聯網關鍵技術從整合醫療信息到監測患者病情、從醫院智能管理到遠程醫療服務，物聯網技術在醫療領域中的應用大大提高了醫務工作者的工作效率，同時為人們帶來了諸多便利。其中，以下幾項技術起到了關鍵性作用。
3.1.1射頻識別技術（RFID）射頻識別技術，即電子標簽技術，可以通過無線電識別相關信息，回傳至管理平臺，使被標簽的物品信息可視化。在醫療領域，射頻識別技術得到
了廣泛應用，通過這項技術，可使患者信息平臺化、使藥品和醫療器械的長期監管簡易化。例如患者在醫院開藥后可以通過掃描藥物身上的標簽和二維碼識別藥物信息，了解藥物的生產批次以及生產廠家信息，有利于提高用藥安全性與可靠性。
3.1.2傳感器技術傳感器技術是大數據時代下物聯網技術當中非常關鍵的組成部分。在醫療領域中，對患者生命體征的監測和信息采集都將依托傳感器技術實現，可以迅捷地采集患者生命體征數據，為治療提供精準信息。例如患者在入院治療時需要提交一般資料與基礎信息，此時可應用傳感器技術高效測量與上報，提升患者診治的效率與質量。
3.1.3GPS定位技術當今社會，GPS定位技術在日常生活中的應用已經十分普遍，它可以實時獲取時間和空間信息，快速實現地理定位。在醫療領域中，藥品、醫療器械乃至醫療廢物的運轉過程，都離不開GPS、GPRS定位技術的支撐，這項技術的應用可以幫助管理者及時獲取供應鏈信息，在出現異常問題時快速做出決斷。
3.1.4圖形碼技術在物聯網的眾多關鍵技術中，圖形碼技術成本較低，已經被廣泛應用于醫療系統中。它包含了條形碼和二維碼兩種形式，一個圖形碼中可以包含大量信息，比如，采血試管的標識、彩照預約等，多采用圖形碼技術代替手寫單據，不但節省了人工成本，還可以減少錯誤發生率。再如，在采集血液樣本的過程中，可以通過掃描試管上的信息識別患者的具體檢測項目以及血壓樣本采集量要求，改變了以往人工詢問與手寫記錄的傳統方式。
3.2大數據時代物聯網技術在醫療領域中的具體應用在大數據時代，隨著物聯網技術的日漸發展，多種物聯網關鍵技術在醫療領域得到了廣泛應用。主要體現在醫院的智能化建設和遠程醫療兩個方面。
3.2.1智能化醫院建設在現代化智能醫院的建設中，應用了大量的物聯網技術。無論是為患者提供愈加便捷的診療服務，還是提升醫院內部運營管理效率，每一個環節都離不開大數據和物聯網核心技術的支撐。
3.2.2開通預約掛號平臺掛號是患者與醫院開始連接的第一步。在以往的診療過程中，患者在就醫時需要到窗口排隊掛號，排隊時間長，窗口工作人員工作量巨大，消耗了大量時間和人力成本。而物聯網技術的出現，則從根本上解決了這一問題。目前，我國眾多醫療機構紛紛開通了互聯網預約掛號平臺，充分結合RFID、互聯網技術和移動通信技術，利用一臺小小的手機，一鍵解決掛號難問題。比如，在中國醫科大學附屬醫院的智能醫療平臺上，掛號功能就十分完善。平臺對醫生按照就診院區、科室準確分類，科學劃分診療時段，提前上傳醫生出診日期，患者可根據自身需求選擇醫生和就診時間，掛號成功后該醫生、該時間段自動鎖定；同時，通過智能醫療平臺掛號時，只要輸入身份證號碼，醫院即可完成對患者姓名、年齡等基礎信息的初步采集，大大節省了問診時間，在提升醫生工作效率的同時，也為患者帶來了便捷的服務。
3.2.3建立電子病歷電子病歷詳細記錄了病人的病史信息、檢查結果、治療過程，可以幫助醫生在診療過程中做出正確的判斷。以往，醫院主要采用病歷本記錄患者相關信息，在每次復診時，醫生需翻閱病歷本才能了解病患的病情信息，一旦病歷本丟失，則需要重新詢問、整理病例信息。而電子病歷可以快速地完成信息的采集、存儲和處理。現在，應用RFID技術，通過身份證、就診卡等對患者身份進行識別，對患者既往病史、檢查結果、醫生采用的治療方案等信息進行及時采集和安全儲存，形成長期有效的電子檔案，在診療過程中，通過一張卡片或者一個編號，病人的全部信息就可以一目了然。比如，某位患者因身體不適到醫院就診，初次診療中，醫生通過識別其二代身份證獲取患者基礎信息，并通過詢問為其建立起電子病歷，明確記載患者發病時間和癥狀，并通過判斷開具相關檢查，檢查結果的圖文內容也將及時上傳至患者個人電子病歷中。如患者需要辦理住院或者通過手術治療疾病，病房及手術醫生只需通過一張身份證就可以充分了解病患信息，大大增加了信息流轉的及時性，提升了醫院各部門的溝通效率。
3.2.4病房智能護理病房的智能護理也是物聯網技術在醫療領域應用的主要體現。通過物聯網技術，可以實現快速識別患者基礎信息，對其生命體征進行實時監測和信息采集；醫護人員還可以通過物聯網技術實現對病房的智能管理，實時保持護士站與病房內的通信，及時獲取病患緊急情況的報警信息等。目前，在各大醫院的病房護理中，圖形碼技術應用較為普遍，即在患者辦理住院時，根據個人信息生成圖形碼腕帶，這就形同為每位住院患者打上了一個固定標簽，通過圖形碼，醫護人員可以掌握患者的全部診療信息，制定具有針對性的護理方案，有效提升治療效果。仍以中國醫科大學附屬醫院為例，患者在辦理入院手續時，利用圖形碼技術與RFID有效結合，對患者的基礎信息、門診電子病歷等進行信息整合、儲存，并以二維碼的形式呈現，醫護人員通過識別二維碼，即可全面掌握患者信息。在進行測量血壓、體溫等日常護理中，可以通過傳感器設備和技術，結合患者的專屬二維碼，及時上傳結果。同時，護理人員還可以通過這個專屬標簽，查看手術醫生或管床醫生的醫囑和用藥方案，在輸液、發放藥物時進行掃碼核對，避免不必要的工作失誤。
3.2.5藥品跟蹤監管在智能化醫院的建設中，將物聯網RFID技術應用于藥品的儲存、配藥、領取、使用等一系列流程中，可以有效避免藥品在使用時出現的紕漏。通過RFID的標簽功能，從醫生開藥、藥局分配、護士給藥，到最后的患者用藥，每一環節的負責人可精準核對藥品信息，使藥品使用的全部過程得到有效跟蹤監管，從根本上杜絕用藥疏漏，為患者的用藥安全提供切實保障。以醫院中最常見的輸液為例，這項工作的工作量巨大，涉及藥品信息煩瑣，相同藥物不同批次的用法和用量都不盡相同，護士在使用藥品時極易出現疏漏。通過物聯網技術，護士在為患者注射藥物前，可通過藥品RFID標簽了解藥物的批次等詳細信息，與患者信息和醫生處方進行仔細核對，減少藥物使用錯誤帶來的安全隱患。
3.2.6血液信息管理物聯網技術的應用還可以加強醫院對血庫內血液信息的智能化管理。通過RFID和圖形碼技術，為血庫內每一份血液樣本設立標簽，對獻血者信息、血型、血液RH值、獻血時間等具體信息精準記錄，使用時可快速檢索查詢，能有效提高工作效率。另外通過傳感技術，還可以對血液流轉過程中的環境溫度等信息進行采集監測，確保血液的合理儲存。3.2.7遠程醫療所謂遠程醫療，主要是采用傳感器技術，通過手機、手環、手表、腕帶等可穿戴設備對患者的身體情況進行實時監控，并結合互聯網技術和信息傳輸技術將所獲取的信息傳送至監護人及醫生終端，以便被監控人出現緊急健康狀況時及時救援。近年來，我們生活中所出現的智能健康手環就是物聯網技術應用在遠程醫療中的產物，尤其在對老年人的健康監護中起到了非常重要的作用。結語綜上所述，智慧城市中大數據時代下物聯網技術的應用，絕不僅僅局限于本文所闡述的醫療領域。隨著時代的發展，城市化進程和人民生活對智慧城市中智能化、數字化服務的需求將愈加顯著，智慧城市在大數據時代物聯網技術的運用，是我國在未來城市發展中所必須不斷深入探討的重大課題。
作者:李瀅 單位:甘肅鋼鐵職業技術學院
大數據技術研究2
1引言
審計人員投入不足，覆蓋范圍有限;人員能力有限，審計質量難以保證;審計工作的開展取決于經營層的重視程度，領導重視，投入資源就大，獨立性強，反之，審計工作則容易缺乏獨立性、權威性。這些企業內審工作中的痛點難點是大多數內審人員的切身體會。那么，大數據內部審計技術無疑是新階段審計事業的重要發展方向，通過應用大數據技術，消除了內部審計與被審計對象在時間和空間上的距離，大幅降低了內部審計在監督環節的盲點，突破了內部審計在人力、物力、技術上的不足，贏得了廣泛的認可，內部審計人員應積極研究創新大數據內部審計技術，拓展其發展的橫向和縱向的應用邊界，提高審計工作的科技含量、效率和效果。
2大數據內部審計技術的理念和重要性
2.1大數據內部審計技術的理念國際內部審計師協會(IIA)認為內部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在為組織增加價值和改善運營，幫助組織實現其目標。而大數據內部審計技術的概念目前還比較模糊，不同的研究人員從不同的視角對大數據內部審計技術進行解讀，比如楊勇(2020)認為在傳統的審計數據分析中，在大量數據面前，人力分析顯得較為笨拙，不符合追求企業價值最大化理念，企業要盡快轉變傳統審計工作理念，結合大數據技術，對數據的歸納和整合進行創新，優化審計分析方法，提高審計工作的效率。
2.2大數據內部審計技術的重要性隨著互聯網科技的發展，企業的各項經營業務也逐步實現了電子化，由此形成了海量復雜的數據，大數據內部審計技術即是從海量數據中挖掘并獲取對企業發展有用的信息，通過分析數據信息，得出恰當結論，以高效完成既定的審計目標，科技賦能企業發展。
2.2.1大數據內部審計技術有助于實現審計監督全覆蓋在大數據廣泛應用的背景下，企業內部審計發生了質的變化，審計工作環境、審計工作方式、審計取證方法，乃至審計報告的呈現形式都發生了巨大變化。審計已經不再局限于事后的審計監督，而是形成事前預防、事中監控、事后稽核的全覆蓋審計監督，通過建設審計預警信息系統，內部審計人員可以很直觀地掌握重要風險環節，及時跟進排查;可以很便捷地采集到各個部門的信息數據，不受區域、交通等因素的影響，很大程度上節約了交通成本、時間成本和溝通成本。
2.2.2大數據內部審計技術有助于提高審計工作效率大數據內部審計技術的應用，改變了審計的工作方式，由現場審計向非現場審計轉變，內部審計人員通過應用大數據內部審計技術，可以隨時隨地地采集審計數據，大大降低內部審計人員的工作量，節約人力、物力、財力等審計資源的投入，大大提高內部審計工作效率。
2.2.3大數據內部審計技術有助于提高審計工作質量和審計效果大數據內部審計技術的應用不單單提高了審計工作的效率，也提高了審計工作的質量。大數據內部審計技術可以對被審計部門的信息數據實現自動采集，張昊:企業應用大數據內部審計技術創新研究財稅審計在減少審計人員的工作量的同時也避免了人工采集容易引發的失誤，提高數據采集、清理、分析的科學性和規范性。大數據內部審計技術可以輕松高效地完成許多傳統審計方法下無法完成的審計工作，比如風險預警，傳統審計方法多是事后進行監督審核，此時如果發現問題，該問題所造成的損失往往已經難以挽回，而大數據內部審計技術可以做到事前預防和事中監控，及時預警風險事項，及時采取補救措施，內部審計流程各個環節的數字化能力塑造，實現由點及面的內部審計業務水平全面提升。
3企業應用大數據內部審計技術所面臨的挑戰
大數據內部審計技術作為內部審計的一個新的技術手段，是實現審計增值服務和企業精細化管理的重要工具。然而，由于企業戰略方向和高水平人才的缺失，內部審計常常不受企業高級領導層的重視，內部審計沒有得到應有的地位，大數據內部審計技術也因此而失去成長為參天大樹的土壤。具體來說，當前大數據內部審計技術所面臨的挑戰有幾個方面。
3.1企業對大數據內部審計技術重要性認識不足企業在經營管理過程中，往往更為側重銷售、生產、財務、人力、質量、運輸等關鍵環節，企業的資金分配和投入也往往更側重這些領域，對于內部審計，往往被定位服務部門，導致內部審計大數據審計技術所受到的重視程度往往不足。部分企業的經營決策者由于缺乏財務、審計和法律知識背景，理解審計信息的能力不足，所以并不十分重視內部審計所提供的數據資料，使得內部審計在企業中的重要性下降，由此也帶來了大數據內部審計技術開發上的投入不足，進一步降低了大數據內部審計技術的成果輸出，最終導致大數據內部審計技術開發上的邊緣化。
3.2企業高水平大數據內部審計技術人才匱乏在我國，目前適應企業需求的高水平大數據內部審計技術人才嚴重匱乏。這主要是由多方面原因造成的。一方面，大數據內部審計技術屬于近年來新興的技術領域，了解和掌握這一技術的人才不多，具有相應的技術操作經驗和成果輸出經驗的更是鳳毛麟角，且大數據內部審計技術人才在不同企業間流動以后也常常難以融入新的企業，大數據內部審計技術人才就較少在人才市場上流動，因而造成人才匱乏的局面;另一方面，目前我國大學審計專業的培養較為基礎化，偏重財務會計基礎、審計基礎和其他相關理論基礎，實際操作水平較低，對于大數據內部審計技術而言，更是少有接觸，因而無法向社會和企業提供充足的大數據內部審計人才選擇基礎。另外，不同企業的審計環境是不同的，大多數企業現有內審人員均是財務、審計、法務出身，對大數據內部審計技術的認識不足，知識更新沒有跟上企業的發展需要。
3.3企業在大數據內部審計技術方面的制度規范和操作手冊不健全大數據內部審計技術作為近年來比較熱門的技術方法，其配套的制度規范和操作手冊目前都不健全。隨著大數據時代的到來，如何加強企業大數據內部審計技術的革新，完善相關的制度規范和操作手冊，提供可供操作、可供學習、可供復制的技術方法成為內部審計人員新的工作思路和研究課題，以規范化大數據內部審計工作。
3.4企業在大數據內部審計技術方面的內部控制管理不合理內部審計由于在企業中扮演獨特的角色，往往還承擔著發現企業管理漏洞，提供決策分析參考建議的職能，在大數據內部審計技術的應用下，內部審計人員會大量接觸企業的各種信息數據，如客戶數據、財務數據、生產數據、職工數據等，許多都是屬于特別敏感、保密級別的數據，在網絡安全法、個人信息保護法等相關法律法規出臺的背景下，企業也日益重視網絡信息數據，對人員的職責分工、授權訪問等進行了一些限制，但在實踐過程中仍然存在一些問題。很多企業存在內部審計職責分工不清晰的問題，內部審計人員的權限和風險合規部門、業務部門、財務部門等其他部門如何清晰的劃分，內部審計部門自身的權限如何清晰的分配，乃至審計人員在執行審計過程中，對于可以訪問的信息數據內容、范圍，訪問的信息數據能否支撐審計發現和審計結論，在審計中能否做到客觀公正、不偏不倚、不泄露信息數據都值得考究。
4企業應用大數據內部審計技術的提升路徑
毫無疑問，目前大數據的價值越來越被人深度挖掘出來，其應用的前景更為廣闊，甚至影響到了企業的發展方向。大數據內部審計技術正是基于海量的數據采集基礎，利用數據分析及建模技術實現對海量業務數據的精準、實時挖掘，進行科學的數據分析，應用于審計項目，解決傳統內部審計所面臨的“接不上數據、說不透問題、講不清業務、看不清未來”的挑戰及難點，為優化企業監督管理服務，為企業管理者提供科學的決策依據。因此，無論是在企業層面還是在審計人員個人層面，都應該轉變審計觀念，認識到大數據內部審計技術的價值，并加強大數據內部審計技術的學習和開發投入。
4.1加強大數據內部審計的成果轉化，提升大數據內部審計的重要性審計的地位和重要性是根據審計人員的工作成效來提升的，內部審計人員應重視依托大數據內部審計技術來提升審計成果，促進內部審計的信息化和數字化轉型，有效地幫助企業提升數字化應用能力，更好地進行決策輔助，提升內部審計工作的價值。企業管理層應該理解大數據內部審計建設的必要性，積極推動大數據內部審計的技術開發投入，提升內部審計人員的工作便利性和工具有效性，而內部審計人員要同向而行，積極利用企業提供的審計環境，學習和提升大數據內部審計技術水平，以企業的核心利益和風險管理為導向，推動大數據內部審計技術革新，加強審計成果轉化，賦能企業高質量發展。
4.2加強大數據內部審計的技術培訓，提高審計人員的工作技能針對目前企業大數據內部審計技術的行業發展特點，企業年度審計計劃應制定相應的技術培訓計劃，在培訓方式和培訓內容上可以靈活多樣一點，采用內部和外部相結合的培訓方式，由內部有經驗的老審計人員進行“傳幫帶”，也可以依據《內部審計工作規定》有關規定，充分利用外部審計資源，適當邀請外部的大數據內部審計專家來授課，在形式上可以采用網絡授課或現場授課培訓，也可以組織審計人員去參與一些社會組織舉辦的行業交流活動，用以開闊視野，在培訓內容上不應墨守成規，組織審計人員與優秀的企業同行交流，了解一些先進的做法，積極引進創新，提高審計人員的整體綜合素質和工作技能。此外，可以通過人才流動，通過內部輪崗，將IT人員引入內審團隊，將具有實踐經驗的高水平大數據分析人才作為重要的補充，提高審計團隊整體的業務水平。
4.3制定大數據內部審計操作規范，促進大數據內部審計有規可循無規矩不成方圓，隨著大數據內部審計技術在企業的實踐和應用，制定較為完善的大數據內部審計操作規范和實施手冊成為一種客觀要求。目前國內外有一些信息系統審計方面的指南，比如美國信息系統審計與控制協會(ISACA)制定的一系列信息系統審計準則指南，國內有審計署和中國內部審計協會分別頒布的信息系統審計指南和信息系統審計準則，但屬于較高層次的指南，對于企業來說，仍然需要更為貼近自身實際的操作規范或者實施手冊等，在這方面可供參照的不多，企業可依據自身的實踐經驗及對標先進企業的實施成果，總結出一套適合自身的操作手冊，標準化審計經驗及結果，以規范化審計人員的審計工作，并幫助新審計人員學習及提升大數據內部審計能力。
4.4優化大數據內部控制管理，健全部門合作協調機制企業應對內部各部門間的職責分工進行梳理，優化內部控制管理，形成新的部門合作協調機制，明確審計部門的職責定位，根據《內部審計工作規定》剝離影響審計獨立性的業務工作內容，對審計部門權限要明確劃分與靈活運用相結合，既需要對業務權限進行規定，又需要支持審計工作的取證及開展，避免因為沒有訪問權限影響審計取證和審計效果，對審計工作造成層層阻礙，暢通各部門之間的交流與溝通渠道，使審計人員能夠充分地采集各種審計證據，支撐審計報告的準確性，促進審計工作高質量開展。
5結語
數字化時代，紙質憑證等原始單據必將逐步消失，審計數據建模、挖掘數據與數據之間的因果關系等審計分析方法，會提供更多的審計線索，在未來審計中必將應用。有效地利用信息系統審計，可以做到資源的合理配置和使用，大數據內部審計技術的發展對企業的內部審計工作產生了深遠的影響，應用大數據內部審計技術，可以及時預警風險漏洞，可以對企業各項管理工作進行及時的監督控制，可以優化審計評價工作并對企業進行全覆蓋監督，可以更科學地為企業決策提供支持，但大數據內部審計技術的應用也非一帆風順，面臨著諸多的挑戰，如何提升大數據內部審計技術的應用工作，為企業創造更大的價值是審計人員一項新的工作方向。作為大數據智能化時代的受益者，我們應該積極推動大數據內部審計在企業中的應用，提升對大數據的駕馭應用能力，提升業務工作的自動化控制能力，提升審計工作的效率和審計質量，釋放審計人員較為重復、基礎性的工作，促進審計人員思維上的轉變，為企業創造更大的價值。
作者:張昊 單位:廣汽本田汽車有限公司
大數據技術研究3
數字經濟時代悄然來襲，數字技術和數據應用將成為未來各行業的核心基礎，對相關管理工作也帶來了深遠的影響。近年來，受多重因素影響，企業面對的內外部競爭加劇，完善公司內部治理結構、加強創新成為企業重要發展動力。習近平總書記在2020年企業家座談會上提出：“企業家要做創新發展的探索者、組織者、引領者，勇于推動生產組織創新、技術創新、市場創新，重視技術研發和人力資本投入，有效調動員工創造力，努力把企業打造成為強大的創新主體，在困境中實現鳳凰涅槃、浴火重生”。內部控制作為企業內部管理的主要抓手，實現內部控制創新是提升公司內部管理水平的關鍵。本文對內部控制管控模式數字化創新提出了思路和方法，以流程函數構建為基礎，采用數字化思維對企業流程進行精準管控，有利于實現內部控制“事中控制”乃至“事前控制”的目的，使得控制更精準、手段更有效。
內控體系失效致舞弊時有發生
我國推行企業內部控制體系建設已經十余年，但是內部控制體系失效、公司內部舞弊事件時有發生。博元投資、銀河生物、獐子島、康美藥業等上市公司造假案例層出不窮。那么，這些公司內部控制體系為何失效？公司內部控制體系在推進發展過程中有哪些問題？
（一）內部控制體系虛無化企業內部控制體系建設強調“治未病”，內部控制工作難以顯性化。同時由于內部控制體系建設目標主要以定性考核為主，內部控制強調流程管控，聚焦審批，缺乏直觀的定量化數據。由于內部控制體系自身工作特點以及績效指標設計方面原因，內部控制建設工作缺乏可視性，公司各方面缺乏對內部控制工作及效果的直觀認識，對內部控制認識出現虛無化。
（二）內部控制體系空心化由于內部控制目標以定性評價為主，內部控制體系建設工作無法精確評價。對于企業內部控制體系建設效果，只有通過內外部的審計評價，抑或后續舞弊事件發生情況的追蹤，才能進行客觀評判。以某企業內部控制工作具體負責人評價情況看：“內部控制工作可以做很多事情，也可以什么都不用干”。內部控制體系建設工作較難用具體的工作職責和考核指標明確，容易導致內部控制建設工作與實際業務情況分離。從一些案例看，一些企業開展內部控制體系建設是迫于主管部門工作要求（如國務院國資委、中國證監會等），而不得不聘請第三方機構完成內部控制工作手冊等材料。相關材料和實際情況脫節，也未結合變化情況及時更新，造成內控建設和實際業務“兩張皮”，造成內部控制空心化。
（三）內部控制體系監管弱化內部控制體系建設是長期的過程，需要根據公司經營管理情況變化而進行調整，可以說內部控制體系建設只有“逗號，頓號”，沒有“句號”。因此，內部控制體系評價和審計監督工作是非常重要的。但就實際情況看，大部分企業負責人存在認識誤區，以為內部控制建設可以一勞永逸，是一錘子買賣，造成企業內部控制體系建設“重建不重評”，缺乏后續的評價監督工作。同時，企業未建立與內部控制掛鉤的績效評價機制，內部控制工作成效與相關責任人薪酬沒有實現聯動掛鉤，缺乏相應的激勵機制，造成內部控制體系建設監督弱化。
構建數學模型進行分析管控
綜上，企業內部控制體系建設存在問題的原因之一是內部控制缺乏顯性化觀測指標。內部控制重視流程管控，因此目前內部控制強調流程審批環節，不易量化。隨著技術發展，特別是在大數據技術背景下，以數據為基礎打造管控手段是發展趨勢。計算機科學和應用數學領域思想家之一的彼得·J.賓利在其《萬物皆數》一書中亦提出，數字背后有很多“小秘密”有待大家挖掘，并介紹了人類通過認識數字、運用數字來認知世界、改造自然、改善生活、創造歷史的過程。因此可以斷定，將企業內部控制中若干個流程轉化為具體數據，構建相應數學模型進行分析管控應是內部控制未來的發展必然，亦是推動智能化內部控制體系的基礎和前提。
（一）基本邏輯—以具體流程為例以A企業500萬元資產處置流程為例。按照傳統的內部控制理念，主要關注相關流程授權者對所負責的事項履行程序是否勤勉盡責，進行了合理審批，即“走流程”。只要“走”完流程，履行完畢所有審批程序，有簽字和附件材料作依據留痕即可。對于某項具體工作，如果只把工作流程分解成為若干個審批點，則缺乏對該項業務的系統性分析研判。以A企業500萬元資產處置行為事項為例，如果按照傳統的內部控制理念，僅關注相關集體決策機構審批情況。而若將A企業500萬元資產處置行為參照“行為函數”理論，則可以分解為若干變量，納入相關數學模型，將非結構性的行為審批流程轉化為結構化的數學模型。1.業務發生頻次（a）：甲企業若處于成熟發展期，業務活動處于穩定階段，事實上有一定規律可循。業務發生頻次主要指A流程發生的頻次，如每月1次或每周1次，作為一項指標觀測A流程發生規律。2.資產種類（b）：相應A流程所涉及資產隸屬于固定資產、無形資產等。相關分類顆粒度還可再細化為如設備、房屋及構筑物、家具用具類等固定資產，可以從另一個維度描述A流程情況。3.回收價值情況（c）：因涉及資產處置，需考慮資產處置后回收價值情況，該指標還可為相應處置績效評價提供數據基礎。如針對相同資產，在同一時點經審批后發生處置行為，一個部門收回500萬元，另一個部門收回200萬元。雖然審批程序相同，并均按照規定履行完相應程序，但是上述不同部門對于企業產生的績效情況是不同的。4.流程數量（d）：以A流程為例，從資產管理部門發起至董事會完成審批需經歷5道審批程序。因此，按照甲企業內部管理辦法，d=5是符合規定的。若d不等于5，尤其是小于5時，便可認定該企業的審批流程存在舞弊可能。5.最高審批機構（e）：若仍以A流程為例，該最高審批機構為甲企業董事會。就該事項也可作為一個觀測點，對A流程情況進行分析。6.流程時限（t）：企業進行內部控制體系建設，并不是把流程復雜化，拖延審批程序。與之相反，做好內部控制建設就是要理順流程，提升企業經營發展效率。因此t值越高，證明該流程問題越多。同時可以根據工作需要，增減相應觀測指標。相應函數構建的目的便是為企業快速經營發展服務，并無固定不變的測算模型。綜上，可假設A的數學模型如下式所示：F(A)=αf(a)+βf(b)+γf(c)+δf(d)+λf(e)+μf(t)其中α、β、γ、δ、λ和μ是考慮了甲企業實際情況的約當系數。通過上述公式以及相應的測算，可以把A流程轉換為若干個具體數據。由于業務的相對穩定性，F(A)也并非雜亂無章、隨機分布，而是依據一定的規則和規律，在相應的區間內進行分布。將流程向數據化的轉移即“流程數字化”，通過數據測算，相關人員對企業內部控制可以有一個直觀的認識和感想，讓內部控制實體化，避免縹緲化。
（二）模型的運用—數字化治理通過設置相應的參數，可以多維度將較為抽象的流程具象為具體的數據，為后續利用大數據技術進行數字化治理創造條件。對于F(A)可以進行多方位運用，主要有：1.系統性描述流程傳統內部控制聚焦具體某項流程的審批環節，呈點狀的離散形態，未連接點成線到面，難以系統性對流程進行描述。通過設置相應業務流程行為函數模型，將非結構性的經濟行為通過結構性的數學模型予以體現。以上述甲企業500萬元資產處置行為流程為例。若甲企業處于成熟期，經濟行為變化情況有規律可循，F(A)結果一般在一定區間范圍內，若存在參數異常變化，便會聯動導致F(A)異常，指向相關行為存在舞弊可能。如圖1所示，不同時期F(A)可能因某個參數的變化而發生變化。由于企業業務的相對穩定性，F(A)的變化在一定區間內為正常變化區域。若A點數值不在F(A)一般正常范圍內，則相應經濟行為流程存在舞弊可能，函數取值為企業精準發現內部控制缺陷提供依據。2.便于評價內部控制建設效果內部控制有開展自我評估的要求，但是內部控制現有評價指標多為定性指標，較難準確和直觀地對內部控制建設效果進行評價。如以上述甲企業資產處置流程為例，F(A)對應的A點為數據異常點，當數據異常點較多時，則證明該企業500萬元資產處置行為內控缺陷較多。企業通過開展內部控制體系建設，對業務流程進行梳理，相應的F(A)數據異常點大幅度減少，可以在一定程度上證明內部控制建設效的有效性。當然，內部控制建設效果評價是一項系統性工程，不能采用某一個指標進行評測，企業應構建多維度完善的系統性績效評價指標體系。3.建立數據倉庫，為后續數據挖掘奠定基礎數字化治理并不是企業對數字技術的簡單應用，而是借助數字技術重新思考如何通過內部控制手段創新服務于自身可持續發展，借助數據和算法優化決策并改進相應內部控制建設模式。通過設置相應的函數模型將非結構性經濟行為轉換成具體數值，可建立專門的數據倉庫。實現流程數字化是第一步，算法依賴于結構性數據，而數字化為智能化打下基礎。內部控制團隊通過流程數字化，以具體的流程數據為基礎，建設以內部業務為核心的數據資產。而該部分數據資產為后續數據挖掘與更為精準改進完善后續業務流程提供現實依據。
（三）需重點考慮的若干問題要想真正實現內部控制創新，通過流程數字化實現數字化治理，企業需要重點考慮以下幾個方面問題：1.構建內部控制體系智能信息管控系統。真正實現內部控制實施目標，需要以相應的流程數據為基礎，構建覆蓋企業全方位、全流程的內部控制智能信息管控系統，通過運用人工智能、大數據、云計算等先進技術，實現從傳統運營管控模式向流程數字化、業務管控智能自動化及管理決策智慧化的方向轉變，突破信息化瓶頸，最大化發揮流程數據價值，實現運營管理價值提升的新業態內部控制模式。2.建立健全企業配套管理體制機制。內部控制自身的信息系統建設僅為其提供了技術基礎和實施依據，要將內部控制體系落到實處，督促落實是關鍵，建立健全企業配套管理體制機制是主要抓手。最重要的是建立內部控制體系建設效果和相關責任人績效掛鉤的制度體系。3.建設企業內部控制文化。建立以“全員內控”為內核、與企業實際情況特點融合、有企業自身特色的內控文化，真正做到“人人講內控”“人人做內控”。抓好相關隊伍建設，將一批思想素質高、業務能力強的專業干部充實到內部控制建設工作中，讓他們引領企業內部控制建設工作快速發展。
數字化數據化是內控發展趨勢
在大數據技術背景下，內部控制體系數字化、數據化是未來發展趨勢。運用人工智能等先進信息技術，采用數字化思維對企業流程進行精準管控，更有利于實現內部控制“事中控制”乃至“事前控制”的目的，使得控制更精準、手段更有效，也可以使內部控制工作具有可視性、可比性，有利于企業對內部控制績效進行評價，促進企業內部控制工作快速健康發展。
作者:黃亮 單位:中山大學產業集團總會計師
