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摘要：對(duì)于高校內(nèi)部控制而言，信息系統(tǒng)建設(shè)是單位層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高內(nèi)部控制有效性的重要技術(shù)與環(huán)境保障。從高校已經(jīng)開展財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)這一現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，聚焦財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下高校內(nèi)部控制優(yōu)化問題，以A高校為主要的案例研究對(duì)象，探討財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化路徑，對(duì)高校內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)提出具有針對(duì)性的建議，以期為高校充分運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息化技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

在信息化快速發(fā)展和數(shù)字賦能的管理時(shí)代，高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用日益凸顯。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，可以提高內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)的深度與廣度，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制效率和效果的提升；同時(shí)，可以通過強(qiáng)化內(nèi)部控制的要素效果，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在此背景下，深入認(rèn)識(shí)和理解高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制優(yōu)化的意義和作用機(jī)理，是一個(gè)亟待研究的重要問題。

一、高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的提升價(jià)值分析

信息化時(shí)代，內(nèi)部控制是一個(gè)圍繞管理數(shù)據(jù)采集、分析和應(yīng)用展開的動(dòng)態(tài)活動(dòng)。通過內(nèi)部控制建設(shè)，結(jié)合高校現(xiàn)有的信息化建設(shè)成果，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及內(nèi)部控制的主要流程進(jìn)行梳理和嵌入，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的有效融合。同時(shí)，在各個(gè)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)融合時(shí)，加入風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)指標(biāo)，可以減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)辦理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控效果。高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要包括預(yù)算管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)收支管理信息系統(tǒng)、合同管理信息系統(tǒng)等。上述內(nèi)容對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制都發(fā)揮著促進(jìn)作用，具體分析如下：第一，預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)作用。將全校預(yù)算均納入系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)校級(jí)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控考核等功能，預(yù)算內(nèi)容全覆蓋、編制執(zhí)行全流程的管理，使得預(yù)算從申報(bào)、編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整的全流程科學(xué)化、規(guī)范化，符合內(nèi)控要求。利用信息化，對(duì)提升預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要意義。預(yù)算管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享以及對(duì)預(yù)算性質(zhì)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析利用，可以更好地提高預(yù)算控制管理。第二，財(cái)務(wù)收支管理信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)作用。運(yùn)用信息化手段，可以構(gòu)建高效率的收入、支出審批管理流程，并通過用戶角色和審批權(quán)限的合理劃分、配置與嵌入，有效降低收入支出的管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，利用信息化手段，可以及時(shí)掌握全校收入、支出情況，分析數(shù)據(jù)，為學(xué)校管理決策提供及時(shí)、全面的數(shù)據(jù)支持。第三，合同管理信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)作用。相對(duì)于以紙質(zhì)合同為媒介線下審批傳統(tǒng)合同管理方式，信息化手段把合同管理流程化，構(gòu)建了高效率的合同審批、合同執(zhí)行、合同管理全流程權(quán)限控制體系。一是提高合同審批、合同管理的效率和質(zhì)量。同時(shí)，利用信息化手段，合同的各項(xiàng)信息獲取、分析更為高效。二是信息化手段的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)合同管理全生命周期風(fēng)險(xiǎn)管理。以紙質(zhì)合同為媒介的時(shí)期，高校無法做到對(duì)所有簽訂的合同進(jìn)行集中管理，也無法對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控，而合同管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)合同管理各環(huán)節(jié)摘要：對(duì)于高校內(nèi)部控制而言，信息系統(tǒng)建設(shè)是單位層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高內(nèi)部控制有效性的重要技術(shù)與環(huán)境保障。從高校已經(jīng)開展財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)這一現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，聚焦財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下高校內(nèi)部控制優(yōu)化問題，以A高校為主要的案例研究對(duì)象，探討財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化路徑，對(duì)高校內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)提出具有針對(duì)性的建議，以期為高校充分運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息化技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)規(guī)范化，有效地降低了合同履約的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下A高校內(nèi)部控制的主要優(yōu)化路徑設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)對(duì)高校內(nèi)部控制的基本優(yōu)化思路為：財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)有效結(jié)合單位內(nèi)部控制要求，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟地根據(jù)業(yè)務(wù)管控重點(diǎn)，逐步將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。重點(diǎn)梳理預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、合同、基建項(xiàng)目等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)控環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)嵌入到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，形成內(nèi)控體系建設(shè)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)保障一體化，構(gòu)建“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內(nèi)控體系。

1.預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)高校內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

 A高校預(yù)算管理信息系統(tǒng)以項(xiàng)目庫(kù)為基礎(chǔ)，將全校收支均納入系統(tǒng)之中，預(yù)算管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)無縫聯(lián)接，支持財(cái)務(wù)部門、職能（主管）部門、業(yè)務(wù)部門、校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等多個(gè)主體參與到全面預(yù)算管理過程中，各司其職完成各自任務(wù)，使預(yù)算工作更符合內(nèi)控要求。財(cái)務(wù)部門主要是編制“一下”預(yù)算控制數(shù)，編制預(yù)算草案表、確定每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的“二下”預(yù)算批復(fù)數(shù)。業(yè)務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)本部門自身的預(yù)算申報(bào)。相關(guān)職能（主管）部門，主要是因部門特殊職責(zé)功能而主管某塊學(xué)校事務(wù)或經(jīng)費(fèi)，其涉及業(yè)務(wù)跟預(yù)算編制有聯(lián)系，需要該部門審核參與。將學(xué)校發(fā)展性專項(xiàng)以項(xiàng)目庫(kù)的方式管理，項(xiàng)目先由申報(bào)部門申報(bào)，再由業(yè)務(wù)主管部門及校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，最后由財(cái)務(wù)部門審核后履行規(guī)定程序列入年度預(yù)算序列。綜上，通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以有效促進(jìn)相關(guān)內(nèi)部控制的優(yōu)化。其優(yōu)化路徑與作用主要體現(xiàn)為：促進(jìn)預(yù)算編制程序規(guī)范、方法科學(xué)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，符合高校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)；建立內(nèi)部預(yù)算編制各部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息；根據(jù)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)；規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用；根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；系統(tǒng)自動(dòng)生成項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、下?lián)堋?zhí)行的分析監(jiān)控，促進(jìn)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。

2.財(cái)務(wù)收支信息系統(tǒng)對(duì)高校內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑 

對(duì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將收支業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。第一，收入業(yè)務(wù)控制以繳費(fèi)平臺(tái)模塊為重點(diǎn)。A高校的收入范圍比較廣、收費(fèi)項(xiàng)目多、歸口部門多、管理難度大，每年的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收費(fèi)工作任務(wù)也比較繁重。繳費(fèi)平臺(tái)將學(xué)校所有的收入項(xiàng)目整合到統(tǒng)一平臺(tái)進(jìn)行集中管理，將收入的流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求等多方面統(tǒng)一起來，符合內(nèi)控的要求，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；繳費(fèi)平臺(tái)通過對(duì)接學(xué)校的招生、考級(jí)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)繳費(fèi)；通過對(duì)接非稅及稅務(wù)等電子票據(jù)模塊，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開具電子發(fā)票；通過繳費(fèi)平臺(tái)與銀行對(duì)接，及時(shí)傳遞數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)智能對(duì)賬；通過繳費(fèi)平臺(tái)設(shè)置細(xì)分繳費(fèi)項(xiàng)目，設(shè)置好收入科目，利用智能憑證自動(dòng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)智能入賬；通過繳費(fèi)平臺(tái)與國(guó)庫(kù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)上繳國(guó)庫(kù)。借助繳費(fèi)平臺(tái)收費(fèi)工作實(shí)現(xiàn)了從業(yè)務(wù)發(fā)起、自主繳費(fèi)、自動(dòng)開具電子發(fā)票、自動(dòng)對(duì)賬、智能入賬、自動(dòng)上繳國(guó)庫(kù)的全流程信息化。第二，支出業(yè)務(wù)控制以預(yù)約報(bào)銷模塊為重點(diǎn)。A高校通過預(yù)約報(bào)銷等模塊，將支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要流程嵌入系統(tǒng)，利用預(yù)算模板控制等信息化手段，加強(qiáng)支出預(yù)算的管理和控制。預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)將所有支出業(yè)務(wù)梳理分類設(shè)置在預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)集中管理。預(yù)約報(bào)銷模塊主要包含日常報(bào)銷、暫借款、合同付款、酬金等；項(xiàng)目在預(yù)約系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)算控制，防止超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生；預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等進(jìn)行對(duì)接，數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，協(xié)同聯(lián)動(dòng)發(fā)展，優(yōu)化校園服務(wù)；預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、無現(xiàn)金支付系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)入賬智能化，實(shí)時(shí)結(jié)算。綜上，通過財(cái)務(wù)收支信息系統(tǒng)可以有效促進(jìn)相關(guān)內(nèi)部控制的優(yōu)化。其優(yōu)化路徑與作用主要體現(xiàn)為：信息系統(tǒng)可以杜絕收入、支出管理中各種漏洞，使收入、支出管理更加科學(xué)、規(guī)范。各項(xiàng)收入集中由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，崗位職責(zé)清晰，不相容崗位相互分離，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，做到收繳分離；繳費(fèi)平臺(tái)對(duì)接了微信、支付寶、銀聯(lián)，實(shí)現(xiàn)多種繳費(fèi)方式，方便快捷適應(yīng)現(xiàn)代信息化的發(fā)展；通過和各業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合；通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)入賬智能化，大大提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率和核算的準(zhǔn)確性；明確支出報(bào)銷流程，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出符合規(guī)定；優(yōu)化了財(cái)務(wù)人員的工作方式，緩解報(bào)銷排隊(duì)問題，提高工作效率及財(cái)務(wù)管理服務(wù)水平。

3.合同管理信息系統(tǒng)對(duì)高校內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑 

合同系統(tǒng)內(nèi)部控制涉及合同簽訂、合同執(zhí)行、合同歸檔管理三個(gè)方面。A高校根據(jù)學(xué)校的合同管理辦法，對(duì)原有的合同流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化和改進(jìn)，將內(nèi)控環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)嵌入合同管理系統(tǒng)中，形成科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，借助信息化手段對(duì)合同進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化管理。合同管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)合同管理在線導(dǎo)入、線上審批審核、合同支付、合同查詢、到期提示、合同歸檔與臺(tái)賬管理等功能。在合同簽訂階段，業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在系統(tǒng)中錄入合同名稱、經(jīng)費(fèi)來源、合同履約期限、付款計(jì)劃等相關(guān)要素，并將合同主體內(nèi)容和輔助材料上傳，各審核部門按照各自的審批要點(diǎn)進(jìn)行審核。合同簽訂后合同管理系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成臺(tái)賬，根據(jù)合同約定的付款計(jì)劃，提醒經(jīng)辦人付款。經(jīng)辦人在合同系統(tǒng)根據(jù)付款計(jì)劃發(fā)起付款，跳轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)部門處理后的會(huì)計(jì)憑證號(hào)回填到合同系統(tǒng)。收付款數(shù)據(jù)、質(zhì)保金數(shù)據(jù)等在財(cái)務(wù)系統(tǒng)和合同系統(tǒng)之間自動(dòng)同步，無需人工追溯。根據(jù)合同的類別，設(shè)置好印花稅的稅率，自動(dòng)導(dǎo)出印花稅繳納的電子文件進(jìn)行納稅申報(bào)。合同管理系統(tǒng)還具備歸檔管理查詢功能，并對(duì)合同執(zhí)行效果進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)。此外，合同的變更通過補(bǔ)充合同實(shí)現(xiàn)。合同管理系統(tǒng)引進(jìn)了對(duì)異常事項(xiàng)的提醒功能，可以起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用。綜上，通過合同管理系統(tǒng)可以有效促進(jìn)相關(guān)內(nèi)部控制的優(yōu)化。其優(yōu)化路徑與作用主要體現(xiàn)為：完善合同管理機(jī)制，明確了合同管理歸口部門，統(tǒng)一管理，確保合同制定與合同履行規(guī)范，減少違約風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)了對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍、條件和審核流程；對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。

三、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下A高校進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制的保障措施

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)使高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化和程序化，通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)構(gòu)建高效率的權(quán)限控制體系，可以提高內(nèi)部控制管理的效率與質(zhì)量，有效提高辦事效率和監(jiān)管水平，為高校管理、控制、決策提供服務(wù)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下A高校進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制的保障措施：一是根據(jù)學(xué)校發(fā)展愿景制定財(cái)務(wù)信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)，確保學(xué)校內(nèi)部控制制度的有效落地執(zhí)行，防止制度流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)“兩張皮”。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的深度融合，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的作用，消除信息系統(tǒng)碎片化、孤島化，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)辦理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控效果。三是構(gòu)建財(cái)務(wù)信息分析平臺(tái)模型，對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，建立科學(xué)的、全面的評(píng)價(jià)體系，將學(xué)校戰(zhàn)略落實(shí)到行動(dòng)中，對(duì)行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行有效的監(jiān)控，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行全面的評(píng)估。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化基本能力建設(shè)，重視財(cái)務(wù)信息化專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升財(cái)務(wù)人員信息化素養(yǎng)和能力，培養(yǎng)提高財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)收集、整理、分析問題的意識(shí)、習(xí)慣和分析解決問題的能力。北京教育

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作者:宋美彥 單位:中國(guó)音樂學(xué)院財(cái)務(wù)管理中心