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摘要：由于稅收會對企業的經濟效益造成一定影響，所以建筑消防安裝工程的稅收籌劃工作非常重要，企業必須采取合適的手段來控制稅收，進而有效控制項目成本。本文主要對建筑消防安裝工程的稅收籌劃措施進行了研究，指出了建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的必要性、工作原則以及工作中存在的問題，并針對性地提出了幾條優化措施，以期為相關人員提供參考。

關鍵詞：建筑消防；安裝工程；稅收籌劃

隨著我國經濟體制改革的逐漸深入,作為宏觀控制手段,稅收的地位和作用受到越來越多的重視,尤其是在建筑消防安裝工程方面。建筑消防安裝工程開展稅收籌劃工作,應秉持一定原則,解決相關問題,進而達到控制成本、保證工程效益的目的。

1建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的必要性

建筑消防安裝工程往往存在工程周期長、建設情況復雜等問題。在運營過程中,這些問題通常會導致建筑消防安裝工程的成本控制工作難以得到全面有效落實。另外,由于建筑消防安裝工程的總體造價較高,所以在納稅過程中,相關管理人員需要對項目營收進行最終確認,并依據實際情況合理選擇稅率,從而促進稅收籌劃工作的有效落實。建筑消防安裝工程由于工程量較大,所以易發生拖欠款問題而導致建筑企業的資金周轉困難。近年來,物價上漲導致了建筑消防安裝工程的項目成本增加,建筑企業所獲得的利潤明顯下滑。因此,建筑企業需要通過稅收籌劃工作來提升經營利潤,為后期運營提供充足的流動資金保障,確保各項工作的順利落實。[1]

2建筑消防安裝工程稅收籌劃工作應遵循的原則

2.1遵紀守法

在開展建筑消防安裝工程稅收籌劃工作過程中,建筑企業必須遵紀守法,規避偷稅、漏稅等行為,進而保證各項工作的順利開展。也就是說,建筑企業需要通過合法、合理的手段來進行稅收籌劃工作,以降低企業運行過程中的資金風險。同時,建筑企業還需制定科學合理的財務制度,保障建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的順利進行,并在法律法規的允許范圍內,在滿足質量要求的前提下,最大限度地降低工程造價,進而提升企業的經營利潤,使企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位。

2.2合理規劃

為了保證建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的順利開展,建筑企業須針對可支配利益進行合理規劃,旨在實現利益最大化。因為盲目地開展稅收籌劃工作,必然會影響企業的經營利潤。也就是說,納稅固然重要,但是企業也需要通過合理規劃來開展建筑消防安裝工程稅收籌劃工作。為了保證自身的正常發展,并保證運營環節擁有更多的可支配收入,建筑企業須為建筑消防安裝工程稅收籌劃工作預留足額的支配資金,以保證其運營效果,并為規避其他風險問題做好準備。

2.3節約資源

建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的開展,需以節約資源為原則,建筑企業不僅要對物質資源進行合理利用,還要對人力資源加以優化。當前,在開展建筑消防安裝工程稅收籌劃工作時,部分建筑企業會通過降低工作人員的工資抑或偷工減料來壓縮工程成本,這無異于殺雞取卵。[2]建筑企業可以定期或不定期地組織業務培訓,從而提升施工人員的工作能力,并應通過績效考核以及激勵機制來調動其工作積極性,進而實現節約人力資源成本的目的。

2.4風險控制

為保證建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的正常開展,風險控制至關重要。因此,在稅收籌劃過程中,建筑企業需要分析風險和利益關系,最大限度地規避工程隱患。另外,建筑企業還應以收益控制和風險控制為基礎,實現利益最大化,確保建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的有效開展。

3建筑消防安裝工程稅收籌劃工作中的常見問題

3.1現有資產的抵扣問題

從當前建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的開展情況來看,現有資產抵扣問題會對相關基礎工作的落實以及成本控制產生一定的影響,因為在基礎工作開展之前,建筑企業往往會將大筆資金用在購買專業的機械設備上。這中間就涉及一個問題,即由于各種原因,企業在購買設備時并沒有向廠商索取專用發票,所以在稅制改革期間,企業所購買的機械設備等資產不能直接用于進項稅的抵扣。這就給企業的資產管理帶來了漏洞,加大了企業的成本控制難度,同時還增加了企業的稅負。因此,企業難以通過稅收籌劃來實現成本控制,以致影響其自身效益。建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的目的是,通過成本控制來提升企業的經濟效益。很多建筑企業通常會在個體供應商處選購機械設備與施工材料,它們的初衷是為企業節省成本,所以并沒有選擇設計單位指定廠商采購相關設備與材料。建筑企業采購者還會在交易過程中使用現金交易,而供應商往往不能及時出具正規增值稅專用發票,這樣雙方就完成了設備與施工材料的交易。由于時間久和票據的不完善,增值稅進項稅額無法抵扣。由此看來,在開展建筑消防工程籌劃工作過程中,如果建筑企業難以通過增值稅進項稅額抵扣來降低成本支出,那么這不僅不利于企業的長期發展,還會引發一系列弊端和問題。

3.2進項稅額抵扣問題

相關報告顯示,承包企業的稅負問題不容小覷：大型總承包企業、中型企業、專業建筑公司的稅負呈逐年上漲趨勢,小型建筑企業的稅負甚至成倍增長。這種情況產生的主要原因就是,增值稅進項稅額抵扣方面存在問題。在通常情況下,銷項稅額減掉進項稅額就是企業實際繳納的增值稅稅額。在建筑行業中,人工費用成本往往占總成本的30%～40%,而且這項成本沒有增值稅專用發票以用于進項抵扣。在增值稅進項稅額的抵扣過程中,不同材料的抵扣稅額也是不同的。比如,沙石料、水泥、鋼筋等,它們都是建筑工程中的主要材料,且占合同價款的比例較大,但它們在增值稅進項稅額享受不同的抵扣稅率,甚至部分材料享受不到進項稅額抵扣這項福利。基于以上原因,要解決建筑消防安裝工程進項稅額抵扣方面的問題,建筑企業就要合理安排勞務和做好采購工作。建筑企業可以在園區設立建筑工程隊和材料采購銷售中心,這樣就可以享受核定征收：銷售采購經營部的個稅核定征收標準為0.25%～1.75%；個人獨資企業或合伙企業,個稅核定征收標準為0.35%～2.45%。例如,某建筑企業年開票1000萬元,成本總額550萬元,利潤450萬元,進銷項匹配,但利潤空間較高。此時,該建筑企業可以將采購業務剝離給個人獨資企業,這樣既可以合理解決進項稅額抵扣問題,又能方便采購管理,從而為稅收籌劃工作的有效落實奠定堅實的基礎。

3.3財務管理中存在的問題

在營改增政策出臺后,企業的稅負明顯減輕。對于建筑消防安裝工程來說,建筑企業如果想要通過稅收籌劃措施來降低成本支出,就需要解決內部財務管理中存在的問題。增值稅制度與其他稅制存在本質上的不同,實施增值稅制度之后,建筑消防安裝工程的成本已經發生顯著變化。然而,部分建筑企業在開展財務管理工作的過程中,仍在沿用過去粗放式的管理模式,以致無法匹配當前營改增的實際需求,也就難以結合相關政策來保證建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的有效落實。

4建筑消防安裝工程稅收籌劃優化措施

4.1合理設置會計科目

會計業務如果處理不當,會在無形中增添企業稅負,降低經濟利潤。比如,會計科目使用不合理,部分費用項目歸類不明,就會導致稅費支出問題；稅前扣除限額發生混淆,也會對所得稅數額造成影響。因此,建筑企業應合理調整會計科目,明確費用項目的類別。例如,部分半成品所產生的設備調整費以及試制費,可以歸納為技術開發科目；工程開展前的所有會議費用,往往可以依據相關稅法進行全額扣除；等等。由此可見,在建筑消防安全工程的稅收籌劃工作中,建筑企業需要嚴格區分會計科目,對能夠在所得稅稅前進行扣除的科目做好歸納和統計,進而有效避免由于科目混淆而降低企業利潤的情況發生。

4.2更改組織形式

稅收籌劃工作開展的形式多樣,其中更改組織形式是最重要的一種。針對建筑消防安裝工程,建筑企業可以通過改變組織形式來進行稅收籌劃。此時,建筑企業可以通過集團公司的總體調控,適當選擇分公司的組織形式,選擇注冊地址及集團公司層面的集中匯算清繳方式,再依據相關政策對納稅主體進行協調,進而降低整個公司的稅負。[3]另外,建筑企業可以對內部材料進行整合,并通過申報高新技術企業來享受國家稅收優惠政策,進而降低其經營成本。企業也可以通過兼并、收購虧損企業來享受盈虧抵補的稅收好處。

4.3科學規劃成本費用

由于企業的成本支出會對建筑消防安裝工程的稅收籌劃工作帶來影響,因此,建筑企業可通過成本費用列支方法來進行稅收籌劃,這樣可以對庫存進行盤點,將損耗或正常物資使用費用進行歸類。同時,相關管理人員應對物資的虧損原因進行分析,實現對預計損失的合理攤銷,進而科學規劃成本費用。

5結語

綜上所述,建筑消防安裝工程開展稅收籌劃工作能夠在規避風險的同時,提升企業經濟利潤。項目管理人員應按照一定的原則來開展稅收籌劃工作,并針對稅收籌劃工作開展過程中存在的問題提前做好預防,比如制定相關措施以保證稅收籌劃工作的順利進行,進而有效提升企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]梁蓉.基于“營改增”背景下建筑施工企業稅收籌劃探析[J].中國集體經濟,2021(27).

[2]肖玉平.探討“營改增”實施后的建筑企業稅收籌劃[J].商訊,2021(05).

[3]何德容.稅務管理視角下建筑施工企業稅收籌劃分析[J].中國中小企業,2021(01).

作者:李兆磊 單位:青島宇通消防科技有限公司