前言：本站為你精心整理了事業單位納稅管理問題及對策淺析范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：事業單位的主要職責是提供公共服務，是我國社會經濟建設的重要力量。事業單位加強納稅管理，有利于強化風險防范意識，加強內部溝通協調，增強政策判斷力、領悟力和執行力，實現開源節流，緩解財政壓力。本文從會計核算、預算管理、業財融合、納稅意識等方面，分析了當前事業單位納稅管理存在的問題，并且針對相關問題，提出了相應建議，為事業單位納稅管理工作提供參考。

關鍵詞：事業單位；納稅管理；問題；對策

一、背景和意義

按照《中共中央國務院關于分類推進事業單位改革的指導意見》（下文簡稱《意見》）的相關精神，分類改革完成后的事業單位既不承擔行政職能，也不從事生產經營活動，而是專門提供公共服務。《意見》將事業單位分為公益一類事業單位和公益二類事業單位，并明確了各自的財政支持方式。公益一類事業單位由財政部門給予經費保障；公益二類事業單位根據財務收支狀況，由財政部門提供經費補助，并通過政府購買服務等方式予以支持。雖然事業單位經費來源有多元化的趨勢，但是財政性資金在事業單位資金來源中仍然占有重要地位。納稅管理是事業單位管理的重要內容，特別是對于公益二類事業單位而言，其涉稅業務與企業相同，都要繳納增值稅、企業所得稅等。事業單位加強納稅管理，有助于提升管理效能，防范稅收風險，緩解資金壓力。首先，納稅管理具有外部強制性。稅收具有強制性，違反稅收法規將會產生嚴重的后果，這就要求事業單位高度重視納稅管理，營造良好的納稅管理氛圍。隨著稅收征管體系不斷完善，特別是大數據系統上線，稅務機關能夠全面地掌握事業單位的各項稅收活動，促使事業單位進一步規范收支確認、票據管理、合同管理等活動。其次，納稅管理具有內部協調性。納稅管理并非孤立的業務活動，需要事業單位各個部門密切配合。稅收測算與財務核算直接相關，稅收申報具有時效性，要求提升會計核算效率。稅收數據與財務數據存在鉤稽關系，比如增值稅數據可以在開票系統中進行比對，這就要求會計核算必須準確。收入費用及企業所得稅等，直接受預算執行進度影響。印花稅申報與合同管理密切相關，發票的真偽可以在稅務系統中進行驗證。總體來說，納稅管理可以促進事業單位內部相互協調，提高組織效率。再次，納稅管理具有政策導向性。近年來，國家稅收政策不斷完善。營改增、增值稅稅率調檔、個稅起征點調整等，都是重大的稅收制度改革，與事業單位息息相關。這就要求事業單位財務人員不斷更新知識體系，強化納稅管理意識。特別是在國家出臺大量的減稅降費政策的情況下，事業單位需要加強納稅管理，工作人員必須提升政策三力，即政策判斷力、政策領悟力和政策執行力，從而全面落實稅收優惠政策，促進事業單位發展。最后，納稅管理具有直接收益性。事業單位加強納稅管理，有助于充分運用稅收優惠政策，達到節約稅款的目的。比如，可以通過簽訂價稅分離購銷合同，減少印花稅；盡量取得增值稅專用發票，進行增值稅抵扣；通過吸納重點人群就業，可以抵扣增值稅。這些措施可以為事業單位帶來直接的經濟利益，達到開源節流的目的。

二、事業單位納稅管理存在的問題

事業單位納稅管理是一項綜合性較強的工作，與會計核算、預算執行、業財融合、納稅意識等方面存在密切聯系。目前，事業單位在這幾個方面還存在一些不足，需要不斷完善。

1.權責發生制落實不到位

會計核算是稅收申報的重要基礎。事業單位的企業所得稅、增值稅等，通常是依據權責發生制進行核算。隨著政府會計制度和準則陸續頒布，我國已基本建立起了以權責發生制為基礎的政府財務會計核算體系，有利于事業單位準確核算和申報稅費。但是，新制度的執行和落實工作，往往不是一蹴而就的，而是與準則認知能力、職業判斷能力、賬務處理能力和報告編制能力等密切相關。首先，對于事業單位等政府會計主體而言，貫徹落實政府會計制度，具有收益外部化、成本內部化的特點，因此，部分單位根據自身利益，選擇性地執行政府會計制度。比如，部分事業單位常在季度末或年終，根據當期盈利情況，選擇是否計提績效工資，從而規避或延遲繳納企業所得稅；按照進度確認收入，但是沒有同時計提未開票銷項稅，延遲繳納增值稅。其次，由于我國目前還沒有形成健全的政府會計準則體系，收入、費用等重要科目還沒有發布具體準則和應用指南，導致會計的確認和計量環節存在大量的模糊空間，增加了會計職業判斷的難度。最后，事業單位財務人員長期受到收付實現制核算方式的影響，形成了較為嚴重的路徑依賴，導致權責發生制核算方式應用不足。比如，部分財務人員仍然習慣按照收款時間確認收入，收到發票就全額確認費用，待攤費用、預提費用等科目使用較少；固定資產的改擴建支出，更傾向于費用化處理?？傮w而言，部分事業單位在納稅管理過程中，權責發生制落實不到位，可能被稅務機關認定為操縱會計利潤，有逃避納稅義務的嫌疑，容易產生稅收風險。

2.預算執行進度滯后

預算執行進度會直接影響事業單位的納稅管理工作質量。由于預算模式、預算管理、轉移支付等多方面的原因，導致預算執行進度滯后，進度前慢后快的情況比較明顯，年底突擊花錢的現象較為突出。一方面，預算執行進度滯后，在預算管理方面弱化了監督約束作用，影響了積極財政政策的政策效應；在財務管理方面，體現為費用確認進度滯后，費用分布前低后高，年底費用猛增。事業單位內部請示匯報多、審批流程長、效率低下，導致款項支付、費用報銷、發票獲取、資產入賬等與實際脫節，加劇了費用確認滯后等問題。另一方面，由于事業單位的收入來源主要是財政性資金，相對比較穩定，因而在收入確認方面較為寬松。即使財政部門未及時撥付款項，事業單位的財務人員也常常按照實際工作量或項目進度來確認收入，導致收入確認在前、費用確認在后。企業所得稅通常按季預繳和年終匯算清繳，如果收入費用期限錯配，就會導致事業單位年初預繳所得稅，年終匯算清繳需要退稅，以及年底大量增值稅進項稅不能及時抵扣。這樣既容易引起稅務機關的重點關注，又降低了資金的時間價值。

3.業財融合不充分

由于業務工作和財務工作的目標不一致，以及信息化水平較低等原因，事業單位各部門之間容易形成信息壁壘，造成內部溝通不暢，影響了納稅管理效率。事業單位財務管理體制落后，會計工作通常處于業務鏈的末端，存在重核算、輕管理；重報告、輕分析等問題。財務人員對單位的業務流程、項目實質、具體進展等不太了解。財務部門通常只在收付款時，才了解到項目的具體情況，而此時一些重要的合同條款，如發票類型、稅率等，早就已經敲定，無法更改。業務人員同樣缺乏必要的財稅知識，他們通常比較關注業務承攬、項目推進、收款付款等工作情況，而發票核驗、物資驗收、資產入庫等工作需要不斷督促，直接影響了費用、折舊、進項稅等科目的確認。

4.納稅意識不強

近年來，我國持續推進事業單位分類改革，取得了一定成效。但是，由于事業單位的收入來源、工作職能、人事管理等方面，與行政單位仍然存在千絲萬縷的聯系，導致職責不分的現象普遍存在。首先，事業單位的行政化特征比較顯著，在管理體制上固化為規則，在心理上形成習慣，在觀念上積淀為文化。事業單位財務人員的成本效益意識不強，會計核算意識不強，納稅意識不強。其次，由于事業單位的行政化特征，上級主管部門掌握了預算資源和人事權，事業單位的管理人員比較重視上級分派的任務。業務部門開源節流、降本增效，更容易取得成效；財務部門進行稅收節流和優化管理的效果，并不能立竿見影，而且財稅工作容易出錯，導致事業單位的管理人員雖然重視稅務風險管理，但在稅收籌劃方面卻并不積極。再次，事業單位收入的財政性特征，影響了單位對稅收優惠政策的敏感性。由于政府部門的扶持，事業單位對稅收優惠政策的敏感性較低。事業單位由于收入來源比較穩定，資金壓力相對較小，而且市場競爭程度較低，力度較小的稅收優惠政策往往難以引起事業單位的足夠重視。最后，由于人事管理機制等原因，事業單位的薪酬水平相對較低，晉升通道較窄，績效激勵的效果不明顯；獎勵性績效工資分配流于形式，與單位業績和員工業績脫鉤，平均分配的現象比較普遍，影響了員工的積極性。財務人員提出的納稅管理相關的合理建議，往往應者寥寥，而且缺乏激勵措施，久而久之，財務人員逐漸喪失了優化納稅管理和加強稅收籌劃的動力。

三、事業單位納稅管理的優化措施

1.積極完善和落實政府會計制度

財政部門需要不斷完善政府會計制度，盡快出臺具體準則及應用指南，明確收入費用確認的條件、方式和時間節點等。待攤費用、長期待攤費用和預提費用的確認條件及攤銷期間，需要進一步明確。固定資產的大修和改擴建支出的處理方式，研發支出中研究支出和開發支出的區分方法，這些都應該進行明確。此外，還要盡快完善政府財務報告審計和公開機制，發揮審計監督和社會監督的積極作用，促進事業單位有效地落實政府會計制度。事業單位應該加強對財務人員的培養，督促他們熟練地掌握和運用政府會計制度，提升執行能力。在部分制度不完善的情況下，相關業務可以參考企業會計制度的成熟做法；重要的涉稅業務處理，還可以咨詢稅務機關的意見，形成規范的核算方法，避免與稅務機關的指導意見產生較大偏差，降低稅務風險。

2.加強預算管理

事業單位應加強預算管理，合理地編制預算，樹立花錢必問效、無效必問責的理念；建立預算執行的監督機制，實時跟蹤預算執行進度；督促業務部門建立項目合同臺賬，所有項目都要落實到人，確保項目按時推進，避免年底突擊花錢。財務人員應該實時跟蹤項目的款項支付、發票開具、資產驗收入庫等環節；對長期掛賬的項目，應該定期催辦清理。事業單位要簡化內部審批流程，各部門應緊密配合，提升工作效率，確保各個環節緊密銜接、高效運轉。

3.推進業財融合

事業單位要提升信息化建設水平，加強各部門之間的溝通交流。財務人員要掌握基本的業務知識，財務流程應該合理地進行前置，適當介入招投標、合同簽訂、物資驗收等環節；實地參與項目推進，在財務工作中融入業務流程，提出合理建議。另外，業務人員也要了解發票、稅率等基本財務知識，認識到業務活動對財務工作的影響，充分掌握合同中的重要條款、收付款的必要條件等；遇到納稅管理方面的問題，及時與財務人員進行溝通，減少涉稅問題，從而提高業務工作效率。

4.增強納稅意識

事業單位需要主動轉變觀念，增強納稅意識，掌握財稅法律法規，加強財稅核算，依法履行納稅義務。管理人員應該重視納稅管理，鼓勵財務人員進行稅收籌劃。事業單位財務人員應該樹立節稅意識，主動爭取稅收優惠政策，盡量取得增值稅專用發票。財務人員還要積極研究稅收優惠政策，比如國內旅客運輸進項稅抵扣、進項稅加計抵減等，確保稅收優惠政策應用盡用。事業單位應將納稅管理作為重要考核內容，進行適當激勵，提升財務人員的積極性。

作者:陶懷輪 單位:國家知識產權局專利局專利審查協作四川中心