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摘要:在醫院諸多經營活動中，物資采購是關鍵組成部分。加強物資采購內部控制，可有效減少成本，提高醫院物質條件，為醫院良性發展保駕護航。目前，醫院在物資采購管理方面問題諸多，比如當前醫院物資采購管理內部控制部門并未高度重視醫院整體運營體系，相關部門工作范圍與權力備受制約，直接威脅著醫院整體物資的采購及管理;再如，醫院缺少內部物資采購管控標準等。這些問題若不及時解決，均會影響醫院物資采購效果。因此，醫院應出臺一系列細則，嚴格規劃采購舉措，保障醫院物資采購過程公平、公正，進而增強物資采購信息精準度及可靠性，全面落實相關政策及方針，確保醫院采購到高價值物資，將所有物資應用到關鍵位置上，全面展現物資價值。加強細節管理，在統計物資采購內容時，需要由采購人員、記錄人員、檢查人員等層層把關。文章就圍繞醫院物資采購，結合物資采購內容控制價值，重點分析醫院物資采購內容控制點，并針對具體問題進行探討，最后提出了強化物資采購內部控制的相關建議，希望能為醫院強化內部管理控制效果帶來借鑒意義。

關鍵詞:醫院;物資采購;內部控制;問題;方法

我國屬于人口大國，目前人口老齡化現象持續加深。隨著人口老齡化的加劇，針對醫療資源的需求也不斷擴大，每天需要采購海量醫療物資。而市場上有關醫療設備、耗材的生產廠家相對較少一些，極有可能引發供需矛盾。因此，部分醫院希望能強化采購環節工作，從根源處控制采購成本，嚴格控制日雜用品成本、醫療設備耗材成本等。

一、醫院物資采購內部控制的價值

首先，醫院加強物資采購內部控制工作，可保障醫院的每一次物資采購活動都能按照具體程序及秩序落實。醫院采購本屬于商業交易活動，所以需要遵守具體的商業交易規范，并且要時刻秉持“等價交換”原則與“物有所值”原則。在醫院推動采購內部控制工作時，應避免違背商業交易原則，針對物資采購活動加以有效監督和管控，通過規定采購守則、程序、規則以及招標文件等，嚴格保障醫院物資采購活動能保質保量地完成，真正為醫院未來發展而助力。其次，在加強醫院物資采購內部控制活動后，還能從根源處規范醫院物資采購行為，避免出現采購失誤風險，可以通過“預算管理”“授權批準”“會計記錄”以及“不相容崗位分離”方法等針對關鍵崗位進行管理與監督。對金額較大的采購項目，應落實領導班子集體決策制度，保障醫院物資采購過程公平、公正，進而增強物資采購信息精準度及可靠性，全面落實相關政策及方針，確保醫院采購到高價值物資，將所有物資應用到關鍵位置上，全面展現物資價值。

二、醫院物資采購內部控制的內容分析

有關醫院物資采購內部控制內容，主要體現在“總體控制”和“應用控制”兩大部分，下面就進行詳細分析。

(一)總體控制

所謂總體控制，主要是針對醫院內部的整體范圍加以控制，嚴格控制醫院各部分，在各環節均發揮作用，以保障日后應用控制作用得以發揮。一般來講，醫院物資采購內部控制的總體控制內容，主要囊括“職務分離”“監督體系”以及“內部設計”等。

1．職務分離

這里的職務分離，主要是代表不相容職務分離。關于不相容職務分離的情形，具體體現在這兩點:一方面，業務批準職務需要和業務執行職務互相分離，比如批準費用開支職務就要與具體辦理費用開支職務分離開來。換言之，即不能由自己批準、處理自己的業務。另一方面，業務執行職務及業務記錄職務需要分離。比如，若要承擔采購業務，則無法再繼續承辦業務入賬職務。例如，如果一個人共同承擔了批準、定價、采購和保管資產等諸多業務，由于其對每一流程均“輕車熟路”，所以無法避免會出現舞弊行為。這就意味著，凡是涉及財務、收付款項、登記結算及所有物資采購的任務，均應有兩人或兩人以上分工辦理，從而發揮相互監督及制約的效果。記賬人員僅負責登記賬簿，采購人員負責辦理報賬手續，而所有材料都需得到主管領導的審批。甚至在條件允許下，可實現定期或不定期對涉及收付款項、登記結算、庫房保管等內控關鍵崗位進行輪崗。不同的人員負責不同環節的工作，才能保障物資采購工作順利落實，并達到預期成效。

2．監督體系

對醫院物資采購部門來說，若想針對這一部門加強內部控制管理時，則不需要職務分離，但需要創建自上而下的溝通體系，需要各級人員相互牽制、互相監督。創建完善的監督體系，可以保障在醫院物資采購內部控制及外部環境出現變化時，能及時調整控制方法。如果內部控制相對薄弱，便可立即找出原因，采用有效的管理措施，在采購之際出現錯誤行為時，還可以及時糾正錯誤。通過日常監督與管理活動，控制醫院各項經濟業務，有效管理醫院成本及資金。

3．內部審計

這里的“內部審計”，是與醫院內部各種活動相關的審計活動。內部審計在醫院監督控制中，占據著重要地位，其關鍵任務在于有效管理及控制醫院內部所有經濟業務。一旦展開內部審計工作，便可發揮良好的效果，且這些效果絕非醫院其他職能部門可以取代的。

(二)應用控制

醫院物資采購管理內部控制中的“應用控制”，是針對內部控制實際作業過程采取有效的控制方法，如批準環節控制以及風險控制等。

1．實物批準環節控制

一般來講，在企業執行經濟活動時，有一些經濟活動絕非通過一次任務便能完成的。比如，采購項目實施過程中，特別是各類設備維修服務或基建工程方面，鑒于醫療機構的該方面的主管職能部門并沒有那么專業，或者設備、建筑物等年久失修，抑或是維修過程中發現的某些零部件或基建隱蔽工程的損壞，而無法事前預估，造成采購項目實施前的審批，特別是預算金額的審批環節無法嚴格按流程執行。在批準環節要全面掌握，設備或建筑物的使用年限、既往經驗、第三方專家意見等匯總意見和建議，作出合理預算估計，既避免因維修或改造不及時影響醫院正常業務開展，又要避免過度投入，造成資金浪費，監督部門應注重全流程的監督。

2．風險控制

在控制風險環節，應加強重大投資風險、籌資決策風險的控制。醫院應實施預測、決策以及執行等控制制度，完善的控制制度，可避免出現決策失誤及盲目投資等行為，杜絕“由領導說了算”現象的出現，從而減輕風險帶來的不必要損失。

三、醫院物資采購管理內部控制存在問題研究

(一)物資采購制度不夠規范

首先，未創建規范化采購制度。醫院內未設置專業采購中心，且缺少對采購業務的監督;抑或者即使創建了相關制度，但流程相對粗糙，未采取內部牽制手段推動控制工作;加上管理分工不明確，經辦和審批人員權責不清晰，則無法針對醫院采購業務各環節進行有效監督與管理［2］。此外，關于采購制度中的決策權配置問題，存在一定失誤，決策配置權常常集中于醫院高層領導人員手中，其他利益人員的意見無法被有效吸納，從而與“全面性”原則背道而馳。因一些醫院管理層并非專業財務管理科班出身，即使掌握部分專業知識，但如若缺少專業財務人員的參與，也會導致物資采購業務決策環節困難重重，最終致使內部控制權利喪失，為醫院物資內部采購工作帶來諸多不利影響。

(二)采購控制流程有待完善

醫院屬于特殊機構，醫院每一日都需要采購大量物資，且需要采購的物資總量繁多。如果存在臨時應急采購現象，則會影響醫院采購流程的規范性、實效性，導致采購流程不夠嚴謹，缺少多層監管。因醫院缺少嚴謹控制流程而出現的問題，主要體現在下面幾方面:①醫院采購模式管理不到位，多集中于采購環節管理，并不重視考慮采購項目實施的必要性以及相關需求參數，難以發揮有效的監督作用，采購部門多項職能未曾有效分離［3］。②采購人員經常通過“詢價方法”采購一些物資，難以精準比對該類用品的市場價格，進而為后期監督工作帶來了一定困難。③財務科年度預算報表與實際采購需求不相符，在每一年臨時采購方面，金額數量繁多，遠遠超出年初所制定的預算結果。在財務和相關科室申請經費、審批經費時，則會感到力不從心，一旦出現重大紕漏，甚至還會威脅醫院的正常運轉。

(三)物資采購監管力度不足

首先，缺少完善的監督機制，由于人員不充足，審計科無法全程監督醫院物資采購活動。同時，一些醫院審計科在采購中，僅僅負責核對合同、金額以及簽字，整體工作止步于表面形式，關于采購人員及相關招標活動缺少合規性要求。另外，價格把控不嚴格，價格透明度有待提升［4］。最后，信息化覆蓋范圍小，處理效率偏低，很多醫院在建設信息化系統時，常常存在多個信息系統無法有效共享數據以及績效數據滯后的問題，從而導致預算相關指標及績效相關指標無法及時被調整，加劇采購流程審批模糊程度，導致信息應用效率有所降低。

(四)缺乏物資采購內控意識

即使內部控制制度再嚴謹，如果制度落實得不好，也不能發揮實際效用。當前，大多內控關鍵部門普遍缺少物資采購內控意識，導致內部控制部門在日常工作時，重形式、輕實質，難以消除醫院在物資采購時存在的隱患，無法及時做出預防措施及改進方案。當前，醫院物資采購管理內部控制部門并未高度重視醫院整體運營體系，相關部門工作范圍與權力備受制約，直接威脅著醫院整體物資的采購及管理［5］。

四、醫院物資采購內部控制管理問題的改善策略

(一)打造專業物資采購管理部門

對醫院而言，醫院內部管理與控制對醫院整體運行及未來發展均具有重大影響。所以，應結合不同現狀及物資采購管理情況，構建專業的物資采購管理部門。面對上文所提到的問題，若想切實解決醫院物資采購管理內部控制缺少專業管理的這一現象，組建專業的物資內控管理部門則尤為關鍵，并且還要注重提升該部門內部人員的專業水準。隨著社會進步腳步迅速加快，醫院物資采購人員應不斷提高自身專業能力，豐富專業知識體系。為了保障醫院物資采購管理不會受其他外界因素影響，醫院組織部門應結合采購管理部門控制人員技術經驗、知識認知能力等特點，定期進行統一培訓，全面促進相關工作人員盡早掌握專業知識與技能，從而減少其在工作中出現失誤的風險，增強工作精準度。同時，籌建醫院各類委員會，如院內人員組成醫療器械委員會、醫療藥事委員會、后勤保障委員會、信息系統委員會等機構，避免采購決定權集中到少部分人手里，一定程度上可以提高資金使用效率，增加決策的民主性，同時還在一定程度上避免了各類舞弊風險。最后，應注重細節管理，在統計物資采購內容時，需要由采購人員、記錄人員、檢查人員、統計人員及負責人共同把關，以便全面保障物資采購管理工作的規范度。

(二)持續優化及嚴控物資采購管理控制流程

首先，應創建完善的采購預算管理機制。若想切實提高醫院領導者對采購預算管理的認知，則要建設專業的系統的管理體系，由預算管理委員會負責擬定招標采購預算，以便達到有效管控的效果。醫院應注重優化流程，遵守數字預算管理概念，全面考慮采購預算問題，既要滿足各職能部門要求，又要避免浪費預算金額，促進預算執行工作落到實處。結合醫院實際需求，科學分析采購成本及數量;結合需求因素完成下一期采購計劃，并積極調整預算指標，避免醫院在招標采購方面耗費大量資金。醫院招標采購需要涉及諸多部門，所以就應得到各部門的支持與配合，加強預算委員會的內部監督管理力度，以確保醫院招標采購過程更便利、有效。其次，應進一步優化財務工作流程，以便能達到預期中的內部控制力度效果。醫院與人民群眾生活密切相關，日常資金流量偏大，且采購任務繁重，從與采購業務有關聯的財務管理人員，到審批人員、決策人員、監督人員及統計人員等，每一個人員負責的環節，都要進行嚴格控制，加強內部監督力度，避免在采購業務中出現任何財務風險。具體來說，針對采購業務流程，應由專業委員會對接，專業委員會助力專業采購部門及其他相關部門相互聯系，并將和采購有關的財務工作列為委員會監管范圍，專門委員會要堅持以身作則，嚴格遵守招標采購法律法規，避免出現財務風險。同時，醫院專業委員會應針對招標部門的工作做出合理劃分，并提高分工有效性，以保障每一項招標工作都能有序進行。在處理重大決策問題時，要將利益視為核心點，堅持“少數服從多數”原則，醫院要保障采購工作足夠公開、透明，由各部門互相監督采購委員會及相關成員承擔具體責任，助力招標采購管理監督體系的完善，進行全流程監督與跟蹤，有效規避各種財務風險。最后，醫院應以“季度”為單位，擬訂物資需求預算表，適當調整每一季度的預算執行情況，并在此基礎上籌劃財務，按照計劃及針對性方案補給物資，避免在物資采購內部控制環節出現紕漏。

(三)強化物資采購管理監管力度

關于醫院物資采購管理監督不足這一問題，主要原因在于未曾高度重視內部審計作用，忽略了內部審計優勢，通過內部審計活動，可以有效評價單位風險，增強醫院治理水準。內部審計部門是醫院物資采購時的關鍵內控部門，應發揮自身在采購管理過程中的角色，全面參與采購環節，嚴格要求相關工作人員執行規范，提高監督力度。為了改變內部審計在醫院物資采購管理中常常流于形式的問題，首先便要增強采購管理時內部審計的權威性，加強內部審計控制作用，提高信息披露與數字統計有效性，為采購委員會工作者提供有效參考。同時，還要保障內部審計部門所有工作人員的獨立作用，避免出現“一崗多人”的現象，為各個審計人員布置不同任務，并嚴格審查其道德水平，防止出現道德風險。其次，通過政府采購平臺渠道采購，如京津冀平臺藥品陽光采購平臺，具有價格“透明”優勢，整體價格公開透明，可以切實避免“廉政風險”。最后，要規范零散物資采購渠道及流程，如燈泡、手術儀器等，無需直接去市場采購，簽訂長期協議即可，通過“訂貨”形式保障物資充足。

(四)提高人員采購內部控制意識

對醫院采購人員而言，這一崗位工作極其特殊，不僅要求其具備專業技能，還要擁有良好的素養及職業道德，只有這樣才能順利完成采購內部控制工作。為此，醫院應加強采購人員專業培訓，組織各種各樣形式的培訓及講座活動，并協同提高其專業技能及職業道德，令其掌握充足的法律知識，高度認知自己崗位，不斷增強對采購內部控制的意識，明確自身職責，善于約束自我，時刻保持警覺性，以最高的效率完成采購工作，并優化內部控制內容。另外，因醫院物資采購事務相對繁雜，僅通過采購人員統計事務以及核算工作，則極有可能出現誤差，甚至是采購人員自身未曾意識到的失誤。在日常工作實踐的過程中，醫院要加強防范意識，成立專業的醫院物資采購管理部門，并與內部控制部門協同配合，既要保障采購部門工作的獨立性，又要確保該部門的工作得到內部控制部門的管理與支持，抑制采購工作隱患，提高采購工作效果。

五、結語

綜上所述，物資采購是保障醫院良性運行的關鍵措施。為此，醫院領導人員應高度重視物資采購的內控管理工作，在組建專業采購部門之際，還要統一管理的內部制度，嚴格規范采購執行流程。通過有效監管與規范物資采購流程，提高物資采購質量，并有效控制成本，致力為醫院采購“價廉質優”的物資。

參考文獻:

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［5］陳晨．基于內部控制視閾下醫院物資采購管理的優化策略［J］．中國產經，2020(9):123－124．

作者:徐志勇 單位:北京市昌平區中西醫結合醫院