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當前，我國市場結構正處于轉型時期，市場競爭加劇，企業面臨著很大的生存壓力。要想在激烈的行業競爭中立于不敗之地，就必須完善內部會計控制制度，不斷創新方法，以適應市場經濟的發展，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。同時，企業會計內部控制制度的完善也日益受到人們的關注。為此，本文對我國會計內部控制制度的現狀及存在的問題進行了分析，并提出了相應的改進措施。內控制度是企業、非營利組織乃至政府機構抵御外部風險、防止財務舞弊、提升管理績效、實現可持續發展的有效途徑。構建完善的內部財務監督體系，相互制約、監督，對保證公司會計信息的可信性、完整性和經濟效益至關重要。企業內部控制系統以財務管理為核心，面向企業的經濟運行，涵蓋企業的其他管理領域。一般而言，企業內部控制制度是否符合企業戰略發展的需要，是否能保證企業會計報告的真實性和可靠性，是否能保證企業組織結構的有效運行和符合要求，按照國家有關法律法規，注重建立企業會計活動內部控制制度，充分認識制度建設中存在的問題。

一、企業會計內控制度的基本內涵

（一）企業會計內控制度的含義

公司內部控制管理系統建立是為了有效保證公司企業資產安全和公司業務正常穩定運行，避免因舞弊行為造成資產損失所采取的一系列控制和程序。健全中小企業組織內部會計風險控制管理制度，對企業發展至關重要。以企業財務內部會計為經濟政策發展導向，有效地建立企業財務內部控制系統管理體系，有效率地保證企業內部財務會計相關信息的真實可靠，確保企業按照國家有關會計政策、法規，依法貫徹有效率地執行，嚴格保護企業內部資產的安全，保證企業內部經濟社會發展活動中各主管部門整體財務結構的正常合理穩定運轉，保證企業的管理水平和運作效率，確保企業的運營效率，為企業管理和發展戰略服務。內控制度包括基本管理制度、會計和人事管理系統、采購管理系統、成本管理系統、內部審計系統以及其他財務風險的內部控制以及有關內部管理控制制度。以上各要素是相關的，在內部控制系統中這些要素的交互作用下，企業可以根據自己的特點和環境來關注這些控制因素，保證了財務內部控制系統的建立是統一的。

（二）會計內控制度在企業管理中的作用

第一，為企業提供準確、清晰、真實的會計信息。會計報表數據的準確真實性、可靠性在一定很大程度上就是決定著一個企業在生產經營的各個關鍵階段的實際經營業務活動數據是否準確、可靠，任何一個大型企業的內部會計報表業務都必須按照會計要求和工作程序原則來組織進行，內部會計報表控制管理制度允許每一階段都按照要求程序進行，這在很大一定程度上保證了企業會計報表數據的真實可靠性。建立內控會計制度不僅要能有效提高企業會計信息的真實準確性，還能揭示企業早期報告中存在的問題，糾正問題信息。第二，在業務活動開始之前防范業務風險。業務風險在每個企業中都是不可避免的，它一旦發生，將會對企業產生很大的影響，給企業的領導和管理帶來不可估量的問題。因此，建立企業會計內部控制制度，可以有效防范可能出現的風險，從而大大降低企業發生危機的可能性。第三，保護企業財產。建立企業內部會計制度對社會經濟的發展至關重要，能促進企業的長期穩定發展。新紀元下的企業不可能僅僅是通過技術升級和創新開發內部會計設備，強化企業內部會計風險控制管理體系，以滿足其需求。建立健全企業內部會計風險控制管理制度，能在一定程度上提高企業經營效率，減少風險和問題。另外，企業實行內部會計數據控制管理制度建設能夠有效使企業會計財務數據管理更具穩定可靠性，企業內部會計控制管理制度的不斷完善不僅可以為現代企業高層管理者的日常決策活動提供可靠的會計依據，從而可以使其決策有效性可以得到能夠充分發揮。

（三）企業會計內控制度所遵循的原則

第一，通用性原則。建立企業會計內控制度應充分反映在企業的整體財務活動中，并能及時、有效地監測和反饋內部業務活動中的各項工作。內控系統包含著與監督和執行有關的一切活動，通過對財務活動的決策和反饋，具有重要特征，并揭示整個過程的動態。第二，重要性原則。內部會計控制系統除內部各項目的介入原則外，還應特別重視使內部業務制度化，對公司內部業務進行全面監督，對內部業務進行有針對性地監督和分級管理。同時，對可能存在重大風險的企業實施基本控制，嚴格有序地控制，避免造成重大經濟損失。第三，效率原則。確立內部會計控制制度，是提高企業管理整體效率和質量的需要，保證企業健康、快速發展的內部控制制度的主要內容是使員工熟悉企業的基本要求，并按照規章制度在企業內部嚴格執行，在實現總體發展目標的基礎上，實現內部控制體系建設的有效性。

二、我國企業會計內控制度的現狀與問題

（一）會計內控監督執行力度不足

內部控制監督的落實，才能真正體現其應有的價值。然而，很多企業仍然過于注重生產效益，而缺乏對會計內控制度的監督執行，其結果是許多企業會計內控制度表面化現象嚴重，企業內部會計控制制度的監督執行與企業實際發展不符。部分企業對會計內控制度的執行主體存在誤解，片面地認為內部會計控制制度的執行主體是企業的管理者和會計人員。但是，會計內控系統涵蓋了很多方面，包括進行投資決策、購買、銷售和收款，企業會計內控系統需要各部門的參與。由于企業領導者對會計內控系統的各個方面認識不深，這一制度在引入過程中存在著一定的矛盾，因此就需要加強會計內控監督執行力度以及明確執行主體，保證企業經濟效益的同時，嚴格執行會計內控制度。（二）會計信息系統安全性不高伴隨著科技和電子信息技術的快速發展，會計部門正逐步采用電子表格。會計電算化不僅大大提高了工作效率和質量，而且避免了一系列客觀因素的干擾。會計化后，計算機自動完成會計數據的采集、計算、存儲，員工只需用電腦，按既定程序處理數據，進行簡單的數據錄入。會計化在極大地提高了工作效率和工作質量的同時，也加大了會計信息的危害。由于電子信息技術的不完善，會計系統極易被黑客入侵，罪犯通過修改會計系統，偷竊會計信息。我國企業內部會計控制制度的缺陷之一是會計信息系統安全性低下。

（三）管理部門內部控制不規范

目前，我國一些企業在財務工作中，存在著許多不完善的執行問題。如果企業不能對財務管理進行有效的內部控制，將會造成資金流失、資金去向不明以及風險投資等一系列的問題，嚴重影響了企業的健康發展。亟待完善的內部財務控制制度，對企業的財務風險進行有效、科學的評估。

（四）會計監督復核力度較差

對任何一家企業而言，內部會計控制是至關重要的。盡管中國的會計工作進展順利，但部分企業中會計復核的工作水平仍然較低，會計信息經常與企業不兼容。有些企業對會計信息審計沒有給予應有的重視，而在很大程度上，會計信息錯誤是由于沒有進行會計檢查所致。有些企業在資金管理過程中不符合相關要求，有些企業為了自身的利益而制造虛假賬目，其結果就是企業會計數據不可靠，企業內部會計控制制度不健全。

（五）管理理念方面的問題

內控制度所包含的要素十分復雜，會計內控只是其中之一。由于我國長期采用的企業管理模式，許多企業管理者對完善內部會計控制制度重視不夠，長期采用固定的管理制度，使會計內部管理質量落后于業務發展速度，有的管理人員和會計師對企業內部會計控制系統的概念認識還不夠全面。只要報表中沒有錯誤，會計控制就是一個簡單的數據登記。從實踐上看，會計還注重管理與控制，這是公司治理的重要工具。企業管理人員和會計人員不能認識到這一點，就不可能利用內部會計控制系統。

三、完善企業會計內控制度的解決措施

（一）提高會計監督執行力

會計控制是企業正常核算的重要保證，建立有效的企業內部控制制度，對會計信息進行定期審核，組織會計業務。監督會計制度的實施，對一些重要會計事項進行抽查，避免差錯。從事會計工作，就要認真負責，沒有不良行為。要加強會計人員的思想政治教育，使其樹立正確的世界觀、價值觀，熱愛會計工作；加強會計人員的自我完善，使會計人員建立反腐敗的道德框架，保證企業會計控制，以促進企業的全面運轉。

（二）加強對于會計信息系統的控制

伴隨著當前時代我國企業信息科學以及技術的不斷進步發展，電子科技已經被廣泛應用于許多行業，發揮著舉足輕重的技術主導作用。為此，企業管理者應積極探索充分利用各種信息電子技術，使其與實際應用中的企業會計個人信息系統緊密結合，以有效化和保證其在企業會計界的廣泛應用，充分發揮企業會計信息電算化的技術主導作用，最大限度地提高會計工作效率和會計業務管理質量，降低應用企業會計出現各種會計業務差錯的可能性。為此，加強對應用企業會計個人信息系統的網絡安全控制，確保應用企業會計個人信息的安全，對一個大型企業來說至關重要，加強對會計信息系統的控制包括以下幾個方面。第一，系統接入必須嚴格控制和明確劃分。第二，為了最大限度地保障會計信息系統的安全，必須建立可靠的安全體系，如設置密碼與字母數字相結合來提高系統的安全性。第三，安裝防火墻，確保系統不受黑客和病毒的攻擊。第四，系統必須定期更新，并采取積極措施確保系統和信息的安全。

（三）完善企業內部控制制度

一家企業必須有完善的內部管理制度，只有建立了完善的內部管理制度，才能有效地開展企業的某些工作。公司內部管理制度的完善可分為兩大類：一是建立合理有效的管理體系，使之與企業發展相適應。該制度在實踐中可適時予以完善。二是嚴格執行制度。在整個內部控制體系中，這一制度的實施是最為重要和關鍵的一步，很多企業往往忽略了其重要性。在內部管理體系中，企業應建立監督管理機制，對違反的行為進行處罰。

（四）提高會計人員的綜合素質水平

企業間的競爭，說到底是人才的競爭。與此同時，企業會計內部風險控制管理制度在促進企業健康快速發展、提升現代企業會計核心業務競爭力等各個方面上也發揮著重要引導作用，因此，企業更應重視會計人員的綜合素質水平，對于會計工作的質量至關重要。要保證會計人員的專業水平，加強企業會計人才的培養。例如，可以定期對企業會計人員定期進行專業培訓，不斷提高他們的會計技能。此外，還可以定期邀請國內相關行業專家為企業會計人員授課，并與相關專家學者進行學術交流，使他們能夠幫助解決一些實際問題，以能夠適應當前現代中國企業會計管理業務的發展需要，提高企業的會計整體綜合競爭力。另外，所有準備進入會計企業的高級會計人員都必須經過嚴格的書面結業考試和現場面試。書面考試內容應以學習基本會計知識為基礎，面試的重點應是面試其職業行為和素質，對于經過兩級選拔的會計師，還要根據企業自身情況，規定一到兩個月的試用期。要加強干部選拔任用工作，防止干部流失，并定期對在職人員進行培訓和技能提升；會計要不斷學習，提高業務水平。

（五）提高管理者對于內控制度的重視

企業管理者必須更加重視內部會計控制制度，使之認識到內部會計控制制度對于企業健康發展的重要性。另外，我國政府有關部門應首先加強內部會計控制制度的信息傳播，讓企業管理者了解內部會計控制制度的重要性。政府要想有效地實施保障體系，就必須對其進行改進和修改，以使其在實際應用中更具可行性。強化獎懲制度，保證制度的順利實施。另外，企業管理者應不斷深入研究和探索會計內部控制制度，把握其內容，結合企業的實際情況，不斷完善現行的內部會計控制制度，使其在行業競爭中保持較高的競爭力。

四、結語

健全企業管理是經濟活動的前提，加強企業會計內控制度，促進企業財務管理工作的有效開展，為企業生產經營提供充足的資金保障，內部控制制度能夠防范企業財務風險，對財務人員形成約束，確保企業財務安全，避免經濟問題，因為內部控制制度需要長期建設，在施工過程中進行優化和調整，確保內部控制體系的科學合理和實用，確保流程的有效實施，提高企業的市場競爭力。

作者:蒲惠波 單位:陵水黎族自治縣水務集團有限公司