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摘要：隨著中國特色社會主義進入新時代，我國中小企業的發展空間越來越大，對會計內控制度建設的要求也越來越高。實踐證明，中小企業由于受到規模、人力資源等方面的限制，經營風險相對較高，迫切需要規范財務管理制度和內部控制體系，對會計內控制度建設工作嚴謹性和全面性提出了更高的要求。基于此，本文綜合采用文獻資料法、調查法，在對中小企業會計內控制度意義進行分析的基礎上，研究了新時代中小企業會計內控制度的建設原則，并對制度建設中的問題進行了分析，提出了新時代中小企業會計內控制度建設的對策，能夠為今后會計內控制度在企業實現有序發展提供一些新思路。

關鍵詞：新時代；中小企業；會計；內控制度

引言

近年來，我國中小企業發展迅猛，會計管理工作已經成為中小企業財務管理的核心內容，對提升中小企業資產管理水平、構建中小企業核心競爭力有著積極的促進作用。因此，為了進一步增強中小企業資金管理效率，推動企業會計內控制度建設工作，成為中小企業提升財務管理效率的重要抓手，是擺在中小企業財務管理工作人員面前的重要課題，對中小企業實現長遠發展有著積極的現實意義。

一、新時代中小企業會計內控制度的意義

（一）保障企業的規范運轉

近年來，中小企業獲得了較大的發展機遇，在中國特色社會主義市場經濟的背景下，中小企業財務管理對中小企業正常的運轉起到了積極的支撐作用。實踐證明，只有中小企業規范財務管理程序，才能確保財務工作有較高的效率，才能讓會計核算和中小企業日常工作實現有機融合，推動財務管理工作的高效性、規范性[1]。會計內控制度建設工作，能夠為中小企業財務部門提供更為精準的信息，能夠對中小企業各項支出、資產管理起到精準控制，因此能夠為中小企業日常的經營管理和投資提供堅實的保障。

（二）提高企業會計管理質量水平

中小企業在發展過程中，財務管理工作非常關鍵，是推動中小企業各項工作穩步實施的重要前提和抓手。實踐證明，在中小企業建立起規范的會計內控制度，能夠確保中小企業生產、銷售、經營、后勤、售后等部門間形成科學的制約體制，通過建立起這種完善的監督模式，讓中小企業的資金使用更為規范，大大降低資金運行中發生錯誤的概率，能夠更好地規避中小企業財務風險。在中小企業的運營過程中，推動會計內控制度建設，還能夠進一步抑制腐敗現象，讓中小企業的財務管理工作更為規范，能夠進一步提高會計信息的真實性和完整性。

二、新時代中小企業會計內控制度的建設原則

（一）合法性

中小企業會計內控制度建設過程中，可以分為管理控制和會計控制兩種類型，其目的在于保障中小企業在生產經營中獲得會計資源的可靠性和全面性，同時也能夠最大限度保障中小企業資產安全[2]。因此，在新時代中小企業會計內控制度建設過程中，必須要符合國家的政策，要在國家相關監督部門的指導下開展工作。中小企業會計內控制度建設過程中，必須遵守相關法律法規的規定，只有這樣，才能確保中小企業的會計管理資源更為高效，才能讓中小企業投資、生產、經營的效益得到進一步的提升。

（二）整體性

在中小企業會計內控管理過程中，會計信息的管理、資產物資管理、資金流通管理等，都是重要的工作內容。因此在會計內控制度建設過程中，必須要堅持完整性，要避免會計內控制度建設過程中，企業資產信息被泄露等問題，確保各項財務信息實現有效的整合和科學的管理。在具體操作過程中，中小企業會計內控制度必須要涵蓋到生產經營的各個領域，確保產品的設計、銷售、監管等每一個環節都要納入會計內控體系中去，從而實現綜合的動態的內控管理措施。

（三）關鍵性

在中小企業會計內控制度建設過程中，必須要保障各項信息得到及時地收集，要確保提供給中小企業領導層的會計信息是完整并且可靠的。要想達到這個效果，在會計內控制度建設過程中就要確保中小企業財務的真實性和安全性，通過有效監管，保障關鍵信息能夠被迅速篩選出來，并為中小企業管理層決策提供支撐。在會計內控制度建設過程中，必須堅持關鍵性原則，在監督的過程中，要針對關鍵性的財會信息、高風險的投資信息等內容，進行重點的管理，體現出內控制度建設的程序性、層次性、特殊性，通過關鍵性原則，能夠最大限度避免中小企業在財務管理工作中可能遇到的風險。

（四）高效性

中小企業會計內控制度建設和實施的過程中，要堅持高效性的準則，要認識到中小企業核心目的在于創造經濟效益，因此在提高企業內控管理質量和水平的過程中，會計內控制度的建設是要為企業長遠發展作貢獻的[3]。內控制度建設過程中，必須要將提高生產效率、提高管理效率、提高內部控制效率放在首位，要在中小企業核心品牌構建、中小企業財務制度建設、企業文化等工作中，不斷融入財務管理意識，通過建章立制的形式，保證會計內部管控的高效性，從而依托會計管理工作實現更好的內部控制，有利于提高中小企業內部管控的效率，從長遠發展來看，為中小企業今后的蓬勃發展提供了堅實的制度支撐。

三、新時代中小企業會計內控制度建設問題

（一）內控實施環境復雜

中小企業由于受到自身規模、人才等方面的限制，在會計內控制度建設實施過程中，還有很大的不足。首先體現在內控環境較差上，從本文的調查來看，中小企業要想加快推進會計內控制度體系的建設，一個良好的內部實施環境尤為重要。目前中小企業由于管理體制上的制約，存在管理層不夠重視內部控制工作的現狀。例如有些中小企業董事會、股東、管理層認為，會計內控制度建設和企業生產經營的關聯度不高，中小企業的發展更應該將核心資源放在經濟效益產出上。同時，還有一些管理層認為會計內控手續相對繁瑣，在很大程度上會影響中小企業的經營效率，尤其在一些新產品的開發、營銷過程中，繁瑣的手續導致中小企業在市場上的競爭力受到限制。這些理念導致中小企業普遍存在內控實施環境復雜的情況，領導層不夠重視，導致會計內控制度出現了隨意化的情況，沒有發揮出內控制度應有的積極作用。因此新時代中小企業財務管理工作過程中，如何提升管理層對內控制度建設的重視程度，也是增強企業核心競爭力的重要抓手，需要予以高度重視。

（二）內控制度不夠完善

中小企業普遍存在資產規模相對較下、內部規章制度不夠完善等問題，這也是我國很多中小企業存在的共性問題。現階段，我國很多中小企業在企業財務管理工作中出現了隨意化的情況，企業管理層對內控制度缺乏科學的認知，導致在內控制度建設實施過程中出現了制度建設不夠完善的情況。例如，一些中小企業雖然也建立了會計內控制度體系，但是人員職責不夠清晰，內部控制制度流程不完善，這就導致會計內控制度出現了效率不高的情況。此外，在我國很多中小企業的內控制度建設過程中，還存在執行不嚴格的情況。調查中，很多工作人員認為內控制度手續相對繁瑣，如果按照會計內控制度實施，將導致工作效率受到制約。這些工作人員沒有認識到內部控制制度的科學性和規范性，執行制度不嚴格導致內控制度建設工作的創新性受到了很大的制約，也制約了中小企業財務管理效率的提升，對今后中小企業戰略目標的實施造成了一定的阻礙。

（三）內控制度執行缺少監督

制度建設過程中，必須要有有效的監督和管理，才能充分發揮出會計內控制度的科學性和有效性。但是很多中小企業將工作重心放在了經濟效益和社會效益上，更愿意投入人力物力用于產品的研發、銷售、推廣和企業文化建設，對財務管理工作的重視程度偏低。從本文分析來看，很多中小企業對財務工作的重視程度不高，財務部門的工作人員數量也相對較少，甚至有些中小企業全部采用兼職人員來開展財務工作。在這種領導支持力度偏低的背景下，中小企業內控制度缺少監督，中小企業對會計內控制度建設中的問題、會計內控制度是否得到嚴格執行的關注度較低，在很大程度上導致會計內控制度的落實效果不理想。制度監督的缺失，對中小企業大力推進財務管理工作造成了較大的影響，使中小企業會計內控制度建設缺少有力的外部保障。

（四）會計人員素質參差不齊

中小企業是我國經濟社會發展的重要組成，但是由于中小企業普遍人員數量較少的現狀，為了節約開支，很多企業的會計人員為兼職。部分中小企業有專職人員，但是會計人員的數量也受到了嚴格的控制。這在很多中小企業中普遍存在，導致中小企業會計人員素質參差不齊，對會計內控制度建設實施造成了很大的制約。例如如果會計人員缺乏專業的會計素養，在內部控制制度建設落實過程中，就缺少有力的支撐，導致中小企業在資產管理等方面的經驗不足。同時，中小企業的培訓不多，導致會計人員在推動中小企業內控制度建設過程中，業務技能無法得到提升，從長遠發展來看，缺少系統化的培訓，對中小企業會計人員素質提升工作造成了很大的阻礙，是會計內控制度建設過程中一個重要的制約性因素。今后如何依托政府等部門的免費培訓資源提升會計人員素養，也是破解中小企業會計內控制度建設效率較低的重要措施。

四、新時代中小企業會計內控制度建設的對策

（一）提高對內控制度的重視程度，增加管控能力

今后中小企業在會計內控制度建設過程中，要不斷提高領導層的重視程度，提高對內控制度建設的組織保障。一方面，中小企業要充分認識到內控制度建設的重要性，指派專人負責對中小企業會計內控制度建設中出現的問題、會計內控制度建設過程中的人力資源保障等情況進行專題調度，確保會計內控制度建設能夠得到有序地推進。在企業的人員管理過程中，也可以將領導層的考核工作和會計內控制度實現緊密結合，確保管理層的晉升、績效考核工作和會計內控制度建設掛鉤，通過這種方式，能夠讓管理層認識到內控制度對企業發展的重要性，從而進一步增強管控能力。另一方面，中小企業要進一步加強管理層的教育管理，要鼓勵其多學習內控制度建設的理論知識。在學習過程中，可以采用集體學習、外出參觀等多種方式，對企業會計內控制度建設的新型經驗進行總結和分析。同時，對會計內控制度建設過程中可能出現的問題和不足有充分的認知。只有這樣才能切實提高中小企業領導層在財務管理方面的責任，才能加強對中小企業會計工作的重視程度，通過加強組織保障等形式，進一步提升會計信息的完整性和精準性。

（二）不斷優化內控制度，推動系統化

新時代中小企業會計內控制度建設過程中，還要高度重視內控制度的優化，推動制度的系統化建設。一方面，在內控制度中，要圍繞中小企業的資產現狀、戰略發展規劃、企業文化、人力資源等多種現狀，積極構建會計內控制度體系，對內控制度建設過程中的工作流程、責任目標進行規定。通過制度建設，確保內控制度效率得到穩步的提升。另一方面，在內控制度建設過程中要多吸取大型國有企業的經驗，在財會數據收集、整理匯總的過程中，不斷結合工作實際創新方式方法，確保中小企業財務信息的準確性。在系統化建設過程中，為會計內控制度提供更多必要的人力資源和設施保障，多引入一些先進的財務管理軟件，讓財務內控制度在實施過程中能夠有一個良好的外部保障。

（三）強化制度執行的監督和管理

新時代中小企業會計內控制度建設過程中，還要進一步強化對制度執行的監督和管理。中小企業要責成專門的部門對會計內控制度建設過程中的重點工作進行監督和管理，重點審核內部控制制度建設是否和中小企業發展實際緊密結合、對會計內控制度建設過程中是否按照工作流程推進等內容進行監督。同時，要對內控流程不規范、內控制度建設脫離實際等問題高度重視，及時進行完善。同時要適當總結企業會計內控制度實施過程中的一些先進經驗，在企業內部進行進一步的宣傳推廣，通過對先進經驗的總結，能夠進一步提升企業會計內控制的實施效率，有利于增強企業內控制度的科學化。

（四）加強會計人員隊伍建設

新時代中小企業會計內控制度建設過程中，建立起一批優秀的會計隊伍至關重要，中小企業要強化對會計隊伍建設的重視程度，不斷加大會計人員的培訓和教育管理。可以通過招聘等方式，充實現有的會計人員隊伍，同時要加大對中小企業會計人員隊伍的培訓力度，多組織一些業務性較強的系統化培訓。通過業務知識培訓，增強中小企業會計人員的職業道德和業務技能。在培訓內容方面要多征求企業會計人員的意見和建議，采用靈活多樣的培訓方式，提高會計內控理論知識的教學效果。此外，可以多利用政府組織的公益培訓，讓中小企業的會計人員掌握更多的內控制度理論。通過這種方式，確保中小企業會計內控制度建設過程中，能夠通過培訓提供強勁會計人才動力。

五、結語

近年來，中小企業在會計內控制度建設方面取得了一些成績，在保障企業的規范運轉、提高企業會計管理質量水平方面發揮出了重要的作用，能夠為中小企業提升核心競爭力提供堅實的保障。本文認為，近年來中小企業會計內控制度建設過程中，必須要堅持合法性、整體性、關鍵性、高效性的原則，要將會計內控制度的實施融入中小企業的長遠發展規劃中去，結合中小企業戰略發展和品牌創新，提高會計內控制度效率。新時代中小企業會計內控制度建設中還存在著一些問題，例如內控實施環境復雜、內控制度不夠完善、內控制度執行缺少監督、會計人員素質參差不齊等。今后中小企業會計內控制度建設過程中，要進一步提高對內控制度的重視程度，增加管控能力，要不斷提高內控制度建設效率，推動系統化建設，要強化制度執行的監督和管理，要逐步加強會計人員隊伍建設，通過這些措施能夠實現中小企業財務管理工作的高效性，為中小企業蓬勃發展提供有力的制度支撐。

參考文獻

[1]王燕.企業會計的財務管理與內部控制要點[J].財會學習，2021（34）：16–18.

[2]申如穎.中小企業財務內控管理制度的問題與改善對策研究[J].財會學習，2021（33）：178–180.

[3]王洋.企業會計內控工作中存在的問題[J].財會學習，2021（32）：187–188.

作者:吳進蘋 單位:天津市寶坻區水文資源服務站